【正文】 應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 第 151號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在 1年以上的其他費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目 核算范圍內(nèi)。 按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用、發(fā)出的機(jī)上供應(yīng)品應(yīng)分?jǐn)偟钠鞑某杀静町悺? 第 134號(hào)科目 機(jī)上供應(yīng)品 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的機(jī)上供應(yīng)品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 第 133號(hào)科目 委托加工器 材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實(shí)際成本。差異率的計(jì)算公 式如下： 本月器材成本差異率＝ (月初結(jié)存器材的成本差異 1— 本月收入器材的成本差異 )十 (月初結(jié)存器材的計(jì)劃成本 +本月收入器材的計(jì)劃成本 ) 100％ 上月器材成本差異率 =月初結(jié)存器材的成本差異十月初結(jié)存器材的計(jì)劃成本 100％ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工器材” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 發(fā)生的器材成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記人本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際或計(jì)劃成本。分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè) 務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值 易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。 五、本科目應(yīng)按照器材的保管地點(diǎn) (倉(cāng)庫(kù) )、器材的類別、品種和規(guī)格設(shè)置器材明細(xì)賬 (或器材卡片 )。領(lǐng)用或銷售加工發(fā)出的器材，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用” “銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工器材”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 第 124號(hào)科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的除航材消耗件、高價(jià)周轉(zhuǎn)件、機(jī)上供應(yīng)品以外所有器材的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。對(duì)不同的高價(jià)周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。出租的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，在備查簿登記，收回的租金，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其 他業(yè)務(wù)收入”科目。機(jī)務(wù)維修部門退回已領(lǐng)末用的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，用紅字作與領(lǐng)用時(shí)相同的分錄。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件”和“高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目分別核算，并按不同的機(jī)型設(shè)置明細(xì)賬。 三、企業(yè)庫(kù)存的航材消耗件應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實(shí)際成本 (或估計(jì)價(jià)值 )或計(jì)劃成本，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。 第 122號(hào)科目 航材消耗件 — 、本科目核算企業(yè)庫(kù)存航材消耗件的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際 成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。 6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯兌： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，應(yīng)按實(shí)際成本或計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 二、購(gòu)人器材的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等 )； 3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4．入庫(kù)存前的整理挑選費(fèi)用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．購(gòu)入器材負(fù)擔(dān)的稅金 、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記人 “應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 第 115號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。 二、企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“通用航空收入”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，其差額部分借記或貸記“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收 票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人的各種可以隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過 1年的其他投資，包括各種股票、債券等。根據(jù)匯出單位通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、銀行匯票存款．是指企業(yè)為取得銀行匯票．按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。用買入的外幣購(gòu)買器材、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)器材、費(fèi)用科目，貸記本科目 (外幣戶 )，同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)器材、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差“科目；用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)債 務(wù)科目，貸記本科目；同時(shí)技償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和 折合率。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存 款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 第 102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 10．對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 6．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目?jī)?nèi)分別 設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的， 可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1993年 3月 22日財(cái)政部 (93)財(cái)會(huì)字第 12號(hào)文發(fā)布 *此文如下： 中國(guó)民用航空局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)民用航空運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有（民用航空）運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。 (二 )本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有航空運(yùn)輸企業(yè)。 (四 )企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 6 天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 編號(hào) 名 稱 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 122 123 124 129 131 133 134 139 151 161 165 166 169 171 181 191 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 器材采購(gòu) 航材消耗件 高價(jià)周轉(zhuǎn)件 普通器件 低值易耗品 器材成本差異 委托加工器材 機(jī)上供應(yīng)品 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 201 202 203 204 205 209 211 214 221 223 224 229 231 241 251 261 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 國(guó)際票證結(jié)算 國(guó)內(nèi)票證結(jié)處 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 43 44 45 46 47 301 311 313 321 322 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 401 403 404 405 406 407 408 409 411 412 421 422 431 441 442 四、損益類 運(yùn)輸收入 通用航空收入 機(jī)楊服務(wù)收入 運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可 相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥人資金”科目。 5．采用實(shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購(gòu)”和“器材成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。 9．企業(yè)如發(fā)行 1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入