【正文】 的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。 （ 2） 4月 10 日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票 100 萬股，共支付價(jià)款 800萬元。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。 （ 3）計(jì)算甲公司 20 8年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。 （ 5）甲公司股票 20 6年 6月至 20 6年 12 月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股 10元， 20 7年 1月至 20 7年 5 月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股 12 元。 20 7 年 5月 31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款 73 800 萬元。 貨輪的賬面價(jià)值是 10 925 萬元，可回收金額是 8 萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的減值金額是： 10 925－ 8 ＝ 2 （萬元），分錄是： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 （ 4）計(jì)算貨輪 20 9年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 第一年的現(xiàn)金流量＝ 500 20％＋ 400 60％＋ 200 20％＝ 380（萬美元） 第二年的現(xiàn)金流量＝ 480 20％＋ 360 60％＋ 150 20％＝ 342（萬美元） 第三年的現(xiàn)金流量＝ 450 20％＋ 350 60％＋ 120 20％＝ 324（萬美元） 第四年的現(xiàn)金流量＝ 480 20％＋ 380 60％＋ 150 20％＝ 354（萬美元） 第五年的現(xiàn)金流量＝ 480 20％＋ 400 60％＋ 180 20％＝ 372（萬美元） （ 2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來 5 年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。 （ 2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未 來 5 年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。由于國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來 5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。甲公司于 20 8年 12 月 31 日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下： （ 1）甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算，國際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。 【點(diǎn)評(píng)】本題的難度不大，平時(shí)學(xué)習(xí)要注意對(duì)教材細(xì)節(jié)的把握。 【答案】 （ 1）甲公司有關(guān)的直接支出有： ①因辭退員工將支付補(bǔ)償款 800 萬元； ②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金 25萬元； 因重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 =25（萬元）。12月 31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于 20 8 年 12月 2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于 12 月 3 日 對(duì)外公告。） ，主要生產(chǎn) A、 B、 C三種家電產(chǎn)品。第 2小題至第 4小題每小題 9分。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 9. 20 7年 1月 1 日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。 ，正確的有（ ）。 （ 4） 20 8 年 11月 12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款 400 萬元。至 20 7年 12 月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本 45 000 萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本 45 000 萬元；工程結(jié)算合同價(jià)款 40 000 萬元，實(shí)際收到價(jià)款 36 000萬元。 【點(diǎn)評(píng)】本題需要注意的是原材料的“非正常損耗”和“來料加工”業(yè)務(wù)。 ，正確的有（ ）。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。至 12月 31日，丁公司尚未提貨。至 12月 31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本 340萬元。 （ 2） 12月 1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái) B產(chǎn)品，至 12月 31日， B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工 82萬元；領(lǐng)用所購 A原材料的 60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費(fèi)用 120 萬元。在線練習(xí)第 6章，單選題第 8題和多選題第 6題都涉及到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。 A．股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn) B．股東作為出資投入的地上建筑物 20 8年計(jì)提折舊 60 萬元 C．住宅小區(qū) 20 8 年 12 月 3日作為存貨列示，并按照 120xx 萬元計(jì)量 D．商業(yè)設(shè)施 20 8 年 12 月 31 日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照 5925 萬元計(jì)量 E．在建辦公樓 20 8年 12月 31 日 作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照 3000 萬元計(jì)量 【答案】 ABD 【解析】 選項(xiàng) C，存貨的計(jì)量金額還應(yīng)包括土地使用權(quán)的價(jià)值；選項(xiàng) E，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，故期末不存在投資性房地產(chǎn)的列示問題。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 3題。 （ 4） 20 8 年 2月 5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本不 1200 萬元，預(yù)計(jì)使用 50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。甲公司于 20 8年 5月 10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金 30萬元。 20 7年 2月 2 日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐館的場(chǎng)地。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 20．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。甲公司按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 20 8年度賬務(wù)報(bào)表于 20 9 年 4月 20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 【點(diǎn)評(píng)】本題要注意與固定資產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。 17．甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。 4月 10 日，設(shè)備開始 安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資 萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為 6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為 萬元。 （九）甲公司為增值稅一般納稅人。 16．甲公司 20 8 年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其 他因素，回答下列第 15 題至第 16題。在扣除手續(xù)費(fèi) 萬元后，發(fā)行債券所得資金 萬元已存入銀行。 14．甲 公司 20 9 年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。 20 9 年 3月 1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓群 并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800 萬元。 20 7年 2月 10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。 （ ）。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股 元。甲公司普通股 20 6年 12 月 20 日的市場(chǎng)價(jià)格為每股 12元，20 6 年 12 月 31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股 15元。 【答案】 A 【解析】 持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng) B不正確；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng) C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損益，選項(xiàng) D的說法不正確。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司另向乙公司支付銀行存款 萬元。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 140 25%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債 60 24%，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅 費(fèi)用。 ，正確的是（ ）。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失 前不允許稅前扣除。 （四）甲 公司 20 8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下： （ 1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 5題至第 6題。 萬元 萬元 萬元 萬元 【答案】 B 【解析】 甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值＝ 1050+12＝ 1062（萬元） （ ）。該債券系乙公司于 20 6 年 1月 1日發(fā) 行，每張債券面值為 100 元，期限為 3年，票面年利率為 5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。 20 8 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值是（ ）。 20 8 年 12月 31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股 18元。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 2題。 （二） 20 7 年 1月 1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司分期付息、到期還本的債券 12萬張，以銀行存款支付價(jià)款 1050 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 12萬元。 （ ）。 （三） 甲公司 20 8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1）因出租房屋取得租金收入 120萬元； （ 2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 30萬元； （ 3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 60 萬元； （ 4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 10萬元； （ 5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 40 萬元； （ 6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 300 萬元； （ 7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬元； （ 8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬元。 萬元 萬元 萬元 萬元 【答案】 C 【解析】 甲公司 20 8年?duì)I業(yè)利潤的影響額 =1201040300+60+100=70（萬元） 【點(diǎn)評(píng)】本題需要注意的是（ 3）收到現(xiàn)金股利的處理，對(duì)損益沒有影響，不需要考慮這一項(xiàng)。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； （ 4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 140 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7題至第 8題。 萬元 萬元 萬元 萬元 【答案】 B 【解析】 遞延所得稅費(fèi)用 =（ 60140） 25%=20（萬元）。 甲公司所持有丙公司股票的成本為 18 萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 5萬元，在交換日的公允價(jià)值為 28萬元。 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 萬元 萬元 萬元 萬元 【答案】 C 【解析】 甲公司的核算如下 借：固定資產(chǎn) 25 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：交易性金融資產(chǎn) 28 銀行存款 會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)