【正文】 制作用,使貪污的機(jī)率降到最小，但是現(xiàn)實(shí)中，有些小額銷(xiāo)售，與個(gè)人交易等業(yè)務(wù)時(shí)，只能收到現(xiàn)金，這樣就應(yīng)將貨幣收入業(yè)務(wù)重點(diǎn)放在銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的控制。1銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制在貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中是非常重要的。簽發(fā)空白支票時(shí)，必須注明收款單位、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期以及最高限額內(nèi)容，并嚴(yán)格控制數(shù)量，不得濫用。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制也應(yīng)由非出納人員進(jìn)行。2定期、不定期盤(pán)點(diǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期、不定期地派人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額，與總賬中“現(xiàn)金”賬戶(hù)的余額是否相符?；伺c出納職務(wù)分離稽核員負(fù)責(zé)一切收付款業(yè)務(wù)及原始憑證的審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)終止收付款，出納員根據(jù)審核無(wú)誤的憑證辦理款項(xiàng)收付，如發(fā)現(xiàn)不符合制度的情況，有權(quán)拒絕，并退給稽核員重新處理。（二）正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式在建設(shè)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度要正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式在使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制等方式中，要求做到以下幾個(gè)方面： 1堅(jiān)持錢(qián)賬分管將貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)際處理與記錄工作分離，出納管銀錢(qián)收付，會(huì)計(jì)管賬務(wù)記錄。這樣才能保證此制度建立的實(shí)用性、合理性及合法性。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織作風(fēng)、管理分配責(zé)任的方法等。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束。這樣，權(quán)限劃分、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制關(guān)鍵點(diǎn)相配合，就形成了一個(gè)較為嚴(yán)密有力的貨幣資金內(nèi)部控制體系。它是強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。其范圍之廣，是其他任何種類(lèi)的業(yè)務(wù)不可比擬的。其中，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是重中之重的，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)部2010年7月29日第五篇：企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(定稿)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容摘要： 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個(gè)條件應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在使用年限內(nèi)攤銷(xiāo)：① 新建或支出達(dá)到原支出的50%；②延長(zhǎng)使用年限2年以上。那么應(yīng)該資本化的支出費(fèi)用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，顯然是不利于公司談判價(jià)格的。沙發(fā)是否進(jìn)“固定資產(chǎn)”也是這個(gè)問(wèn)題。舉個(gè)例子，有什么規(guī)定說(shuō)沙發(fā)必須進(jìn)“固定資產(chǎn)”？怎么作為費(fèi)用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個(gè)問(wèn)題上，我能看出2個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。又如2010年6月11日 付14購(gòu)買(mǎi)空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。2010年2月11日,付68購(gòu)買(mǎi)信號(hào)放大器直接做部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。審計(jì)建議：⑴ 個(gè)別賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強(qiáng)對(duì)個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單的管理，確保資金安全。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶(hù)仍有貨款的轉(zhuǎn)入。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營(yíng)店都是以私人賬戶(hù)收款，這些賬戶(hù)只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。例如2010年3月31日，付466，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2002008舊版發(fā)票和2009年出租車(chē)票；等等。例如2010年2月11日,付42；又如2010年2月12日，付97公司年費(fèi)餐費(fèi)28,，只取得收據(jù)，建議要求收款方提供合法發(fā)票。隨機(jī)抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字和批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。建議公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定現(xiàn)金庫(kù)存量，一般預(yù)留5個(gè)工作日的現(xiàn)金用量。據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369,（包括個(gè)人賬戶(hù)263,），黎建平現(xiàn)金237,（僅現(xiàn)金，不包括個(gè)人賬戶(hù)，包括深圳公司現(xiàn)金63,）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，6月130日羅冬玲現(xiàn)金總支出783,，平均每天支出26,，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫(kù)存相當(dāng)于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫(kù)存數(shù)892,；上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)了出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金庫(kù)存限額。⑶真正實(shí)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)復(fù)核人的監(jiān)督作用。⑵督促盤(pán)點(diǎn)表的及時(shí)編制。經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表并詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)于每月末最后一天下班結(jié)賬后或次月1日早上上班進(jìn)行，出納自己盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)表于盤(pán)點(diǎn)事后若干天才編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人于編制當(dāng)日簽名確認(rèn)，審核人員則根據(jù)盤(pán)點(diǎn)金額與賬面數(shù)核對(duì)一致后，簽名確認(rèn)。資料范圍：出納日記賬、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對(duì)賬單、憑證等?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]葉麗萍：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制[J], 科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(8).[2]曹秀英：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制制度[J], 產(chǎn)業(yè)與科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(6).[3]徐群：淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J], 財(cái)會(huì)通訊：理財(cái)版，2009(10).[4]王立德：淺談對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制[N], 北方經(jīng)濟(jì)，2010，(8).第四篇：(范本)關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告審計(jì)背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。如果內(nèi)部銀行對(duì)集中起來(lái)的資金 使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。（六）稽核與盤(pán)點(diǎn)控制每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對(duì)貨幣資金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。應(yīng) 具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)貨幣資金的控制程序、有關(guān)規(guī)定、賬務(wù)處理等都比較熟練。提高各級(jí)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時(shí)，要建立定期輪崗制度，避免一人長(zhǎng)期在同一個(gè)崗位上工作。如辦理收款的應(yīng)與辦理結(jié)算的職務(wù)分設(shè)，出納人員不能兼開(kāi)收款單據(jù)。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案的實(shí)施，對(duì)預(yù)算編制的要求隨之趨高，要求科學(xué)反映各類(lèi)財(cái)政收支活動(dòng)，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，在國(guó)庫(kù)集中收付的管理方式下，單位必須在總預(yù)算的基礎(chǔ)上，按月分項(xiàng)目申報(bào)下月的用款計(jì)劃，才能保證下月該項(xiàng)目的資金到位。（二）建立科學(xué)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確職責(zé)范圍單位對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。、決算，如有重大支付應(yīng)集體討論決定。實(shí)施職務(wù)分離和相互制約機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離和制約。例如，一個(gè)企業(yè)建立初期員工只有幾個(gè)或幾十個(gè)，隨著企業(yè)的不斷壯大，它的職工人數(shù)已經(jīng)達(dá)到幾百人的規(guī)模，原先制定的制度已經(jīng)無(wú)法有效的進(jìn)行管理，必須進(jìn)行廣泛的內(nèi)部控制。（五）基礎(chǔ)工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離部分單位因?yàn)闀?huì)計(jì)人員數(shù)量有限，不執(zhí)行崗位換或者輪換不及時(shí)，造成一人在一個(gè)崗位工作數(shù)年，管理漏洞較大，容易產(chǎn)成職務(wù)犯罪的動(dòng)機(jī)。（二）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不到位，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員位，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員控制的管理人員濫用職權(quán)。崗位分離和輪換控制是將不相容崗位分別由不同人負(fù)責(zé)．并實(shí)行定期輪換崗位以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠 是否真實(shí)的一種控制方法。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。以確保收到的貨幣資金傘部入賬的一種完整性控制手段。（二）貨幣資金內(nèi)部控制的特點(diǎn)。；妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金，預(yù)防被盜、挪用及貪污舞弊行為?！娟P(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；管理制度一、概述（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容與目標(biāo)貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。第四十條 單位對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。票據(jù)的保管情況。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。按規(guī)定需要由負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，不得擅自將自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)和其他專(zhuān)業(yè)人員，定期執(zhí)行清查盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)制度，防止挪用或侵占其他貨幣資金的事項(xiàng)發(fā)生，避免其他貨幣資金資產(chǎn)的流失。財(cái)會(huì)部門(mén)要指定專(zhuān)人建立信用卡輔助臺(tái)賬，隨時(shí)掌握信用卡的辦理、發(fā)放、使用和注銷(xiāo)情況。需要辦理信用卡的，使用部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)成員集體研究同意后方可辦理。其他貨幣資金管理第二十九條 本制度所指其他貨幣資金是企業(yè)貨幣資金中具有單獨(dú)存放地點(diǎn)和專(zhuān)門(mén)用途的貨幣資金，一般包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款等。建立備查賬薄，嚴(yán)格票據(jù)結(jié)算管理。對(duì)辦理完畢的銀行收付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在收付款記賬憑證和所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記；單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期與出納員進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)銀行存款明細(xì)賬（或總賬）的發(fā)生額及余額與銀行存款日記賬是否相符，確保銀行存款收支業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確、完整。審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位內(nèi)控制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核、審批。第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的銀行開(kāi)設(shè)銀行存款日記帳。銀行存款管理第二十五條 本制度所指銀行存款是單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)帳戶(hù)上的貨幣資金。第二十三條 出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相互核對(duì)，確保帳實(shí)相符。短少款由責(zé)任者當(dāng)時(shí)賠付，不準(zhǔn)以營(yíng)業(yè)款或找零款滾欠。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。第十八條 單位收取的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得直接用于支付單位自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出。單位現(xiàn)金的收付及保管只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員未經(jīng)授權(quán)，不得管理庫(kù)存現(xiàn)金。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金的支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。支付復(fù)核。單位有關(guān)部門(mén)和個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第八條 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。崗位分工及授權(quán)審批第六條 單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一集中，所有貨幣資金收支都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一核算。第二條 本制度所指貨幣資金是公司各單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。６．２．２．２借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)從以下方面進(jìn)行控制：⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵ 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，同時(shí)督促借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后五天內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理沖帳，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)。6．２貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制貨幣資金支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金。顧客持銷(xiāo)售出庫(kù)單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，出納應(yīng)仔細(xì)核對(duì)出庫(kù)單應(yīng)收金額后收妥款項(xiàng)，同時(shí)在銷(xiāo)售出庫(kù)單上蓋“收訖”章并簽名確認(rèn)，留下財(cái)務(wù)聯(lián)后將其余聯(lián)次交顧客向保管員提貨。６、日常操作要求：６．１貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。4．２支票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白支票和收據(jù)必須進(jìn)行登記,作廢支票應(yīng)蓋“作廢”章并妥善保管，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。3．5辦理支付。3．3支付審核。經(jīng)辦人員用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效附件。1．5 不得由一人保管支付款項(xiàng)的全部印章，銀行印鑒與支付票據(jù)也應(yīng)分別由不同人員管理(印鑒由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管,支付票據(jù)由出納保管),且不得存放于一個(gè)保險(xiǎn)柜。1．2 各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納處辦理。第一篇：貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度控制目標(biāo)：（1）保證公司貨幣資金的安全與完整；（2）減少貨幣收付過(guò)程中的差錯(cuò)。控制措施：崗位分工：1．1 財(cái)務(wù)部應(yīng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，并定期進(jìn)行崗位輪換。1．4 銀行存款賬戶(hù)應(yīng)由主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對(duì)，出納人員不得辦理銀行存款賬的對(duì)賬及銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。2．3對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序：3．1 支付申請(qǐng)。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。對(duì)情況特殊或金額超過(guò)2000元以上的支付申請(qǐng)應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)