中小企業(yè)貨幣資金內部控制探析論文-全文預覽
【正文】 成熟，職業(yè)經理人制度的不完善，兩者的缺陷使得中小企業(yè)在與職業(yè)經理人“聯姻”時存在著一定的困難，彼此合作缺乏信任 ，進一步造成了民主理財的實現困難。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據。 詳細登記用途 。 目前 , 許多企業(yè)辦理財務開支大都先由企業(yè)負責人審批后 , 再由會計審核記賬 , 我認為 , 企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入帳、貪污挪用等違法會計行為屢禁不止 , 一個很重要的原因就是這種“自上而下”的票據審批程序造成的。一般情況下 , 企業(yè)的現金收入主要靠銷售貨物取得現金和回收欠款取得現金。 合法地辦理現 金收支業(yè)務 中小企業(yè)應該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設置情況 , 對經濟業(yè)務采取一系列措施和方法 , 建立一套符合實際情況的資金收支業(yè)務流程 , 以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性 , 同時 , 也使貨幣資金業(yè)務的會計處理更為程序化和規(guī)范化。 ②授權批準程序 , 企業(yè)的有關部門或個人在用款時 , 應當向審核人 (會計主管 ) 提交支款 申請書 , 注明款項的金額、用途、支付方式等 , 并應附有關的合同或送貨清單、簽驗貨證明等。 業(yè)務經辦職務與財產保管職務 。這是中小企業(yè)建立相互約束機制的基礎。另外銀行存款方面，企業(yè)不能嚴格遵守銀行結算辦法，對于應使用轉賬方式支付的款項，企業(yè)往往使用現金支付，違反相關規(guī)定。有的會計法規(guī)觀念不強。 （二）企業(yè)管理層資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員 普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理重要性的現象。這 主要是第 5 頁 共 9 頁 由于中小企業(yè)機構小，往往是領導一個人說了算，“一支筆”審核主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業(yè)的資金為個人買賬。在實際工作 中主要表現在以下幾個方面： （一）內部控制制度不完善 會計出納崗位職責不清 在很多中小企業(yè)里，出納除了現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時保管會計印章，有時會計也收取現金，一個人辦理資金業(yè)務的全過程。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合中國人民銀行所頒布的《現金管理條例》的規(guī)定范圍，辦理各項收付手續(xù)是否完備。通過良 好的內部控制，確保企業(yè)庫存現金安全，預防其被盜竊、詐騙和挪用。 嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù) 貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項業(yè)務按正常渠道運行。經濟業(yè)務進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。 授權和批準制度 所有貨幣資金的經濟活動必須按權限進行調查批準。 （二）貨幣資金內部控制制度的內容 職責分工和職權分離制度 貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。 貨幣資金內部控制是企業(yè)最基本的和最重要的內部控制。建立貨幣資金內部控制制度、加強監(jiān)督制度是解決企業(yè)貨幣資金內部控制的有效措施。第 1 頁 共 9 頁 題 目 中小企業(yè)貨幣資金內部控制探析 論文摘要 內部控制對于維護企業(yè)資產完整，保證會計信息和財務活動合理合法，實現企業(yè)經營目標有著重要的作用。 當前 , 我國不少中小企業(yè)貨幣資金內部控制存在財務人員職責劃分不清、人 員素質參差不齊、貨幣資金內部控制制度缺乏等一系列問題 , 究其成因主要是企業(yè)對內控制度認識不到位、約束機制不完善、人員素質偏低等等。完善的 貨幣資金內部控制 制度對實現企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠 ； 防止貪污舞弊 行為 ；保證資產的安全 ； 保證 會計 資料的正確 ； 滿足生產和經營的需要 等具有積極的促進作用 。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制和核算，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。并且所有現金和銀行存款的收付都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
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