【正文】 X 公司在控制活動方面需要加強對單位票據(jù)的管理。它包含了兩方面的內(nèi)容，第一：認識到存在的可能會影響企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險。 同時 ,由于 X 公司使用的是 ERP 的財務(wù)軟件，所以 X 公司還需要把記錄貨幣資金的信息錄入點放到財務(wù)部門，而不能將其放在各個營業(yè)部。它有利于總公司（母公司）下屬的分公司（子公司），也有利于公司的信息傳遞和溝通。 四、完善 X 公司貨幣資金內(nèi)部控制的對策 （一）完善貨幣資金內(nèi)部控制的一般性措施 公司治理層內(nèi)部控制 公司治理層的內(nèi)部控制是公司最高層次的控 制，它公司治理機制表現(xiàn)為股東、董事會、總經(jīng)理之間責(zé)權(quán)利的安排和相互制衡的機制。通過內(nèi)部監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的財務(wù)舞弊現(xiàn)象以及其他的內(nèi)控漏洞，從而有利于管理層采取相應(yīng)的措施來完善內(nèi)控制度。 在 X企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，有些部門也會因信息傳遞存在問題而導(dǎo)致其不能與整個企業(yè)的轟動保持一致，甚至有些部門會為了獲得自己部門的利益而減少與其他部門的合作，最 終則造成了公司整體的損失。 X 公司的應(yīng)收票據(jù)卻存在 一定的 問題，因為其接受票據(jù)與記賬以及查對往來賬的會計是 同一人。它主要是由政策和程序兩要素所構(gòu)成，這兩要貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 8 素之間又有著密切地聯(lián)系。 超過一年賬期的應(yīng)收賬款的大幅度的增加，對公司來說是十分危險的。 風(fēng)險評估 要確保內(nèi)部控制的有效性就離不開 風(fēng)險評估，風(fēng)險評估有利于企業(yè)提高內(nèi)控的效率 。根據(jù) X 公司的內(nèi)部組織構(gòu)架， X 公司 制訂了相對合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從表面上來看， X 公司各職能部門之間職責(zé)明確，相互聯(lián)系，相互牽制，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行。 （三） X 公司貨幣資金內(nèi)部 控制的問題及分析 COSO《內(nèi)部控制 —— 整合框架》把內(nèi)部控制劃分為五個相互關(guān)聯(lián)的要素，這五個要素皆源于管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。 鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 7 （ 3） X 公司對日常開支管理投入了較大注意力，而對類似于 往來 會計這種關(guān)鍵崗位卻未能引起充分 的 重視。 如果 X 公司嚴格實施會計輪崗制的話，就可以防止銷售會計發(fā)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)活動的規(guī)律，從而減少銷售會計給公司造成損失的可能性。 X 公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀的問題與分析 貨幣資金是企業(yè)流動性最強的一種資產(chǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都與貨幣資金緊密聯(lián)系 。 財務(wù)主管：編制每月報表及分析、檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財務(wù)計算機數(shù)據(jù)庫的管理、審核會計憑證和 會計檔案的管理、對外統(tǒng)計報表的編制或?qū)徍?、年度總于總預(yù)算的控制、外匯單據(jù)的核銷等 。 公司優(yōu)勢 公司作為國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點企業(yè)，是中國北京地區(qū)最大的乳制品生產(chǎn)企業(yè)，“X 液體奶 ” 被國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局認定為 “ 中國名牌產(chǎn)品 ” ， 同時其也是“中國人民大會堂”的指定產(chǎn)品之一。 并且當(dāng)前我國乳業(yè)正面臨整改，國家相關(guān)部門已經(jīng)出臺了一系列關(guān)于保護乳制品安全生產(chǎn)及管理的法律法規(guī)。自 2020 年之后，我國奶制品業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了一個新的階段。尤其是自改革開放之后隨著人們對乳制品需求的不斷擴大，我國乳業(yè)的產(chǎn)量和產(chǎn)值也明顯上漲，并獲得了顯著的成果。 ERM 框架認為：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它是由一個主體的董事會、 管理當(dāng)局和其它人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略定制并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主題目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。最后也最重要的。內(nèi)鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 5 部控制整體框架中的 5 個要素并不是獨立的，它們之間也存在著一定的聯(lián)系。 COSO 委員會 指出： “ 內(nèi)部控制是由、企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其它員工實施的，為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。我們從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素中可以看出：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不再受限于“制度二分法”，它比內(nèi)部牽制更加注重對內(nèi)部環(huán)境的控制，它要求企業(yè)內(nèi)部的管理者必須加強對控制環(huán)境的管理和調(diào)節(jié)。 其標(biāo)志是美國注冊會計師事務(wù)所于 1988 年 5 月發(fā)布的《審計準則公告 55 號》 。 1958 年該委員會發(fā)布的 29 號審計程序公報 對內(nèi)部控制的內(nèi)容進行了劃分，它認為內(nèi)部控制是從企業(yè)內(nèi)部會計和企業(yè)內(nèi)部管理兩方面來實施的。 內(nèi)部控制制度階段 1949 年，美國注會協(xié)會 第一次對內(nèi)部控制的定義進行了闡述 ： “ 內(nèi)部控制包括一個企業(yè)內(nèi)部為保護資產(chǎn)，審核會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，堅持既定管理方針而采用的組織計劃，以及各種協(xié)調(diào)方法和措施。內(nèi)部牽制制度要求企業(yè)內(nèi)部實行崗位分離制，同時也注重了各賬目之間的關(guān)系，便于核對賬目，有利于保障財產(chǎn)和會計賬目的正確性。它的產(chǎn)生及其演變的過程可 以被劃分為四個階段： 內(nèi)部牽制階段 1912 年， 《審計：理論與實踐》 這本書里對內(nèi)部牽制下了定義，他指出內(nèi)部牽制是既不可以把賬戶由同一人管理也不可以任命另一人獨自對其進行控制的制度，即企業(yè)內(nèi)部任意兩位職員的業(yè)務(wù)都應(yīng)該是相互聯(lián)系、相互制衡的，只有職員之間分工明確且其業(yè)務(wù)能夠相互制衡時才能減少企業(yè)財務(wù)方面錯弊的發(fā)生。 其運行方式為： 每一級的系統(tǒng)只可以控制其下一層次發(fā)生的活動，而不能跳過下一層次去管理其他層次的活動。而公司管理制度層次則是在企業(yè)的管理者為了完成其工作任務(wù)和實現(xiàn)工作目標(biāo)而采取的完整的、有規(guī)則的、一系列的措施的情況下形成的。 從控制論的方面來看，可以將內(nèi)部控制制度闡述成 ：股東作為最終控制主體，董事會、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工為不同層級的控制主體與受控對象，通過各層次的控制主體與受 控對象之間信息的傳遞，從而產(chǎn)生的未達到企業(yè)整體目標(biāo)而采取的所有規(guī)章的總和。 二、貨幣資金內(nèi)部控制理論及其演進 （一）內(nèi)部控制的概述 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)不但要加強對內(nèi)部的管理，同時還要滿足社會的需求。 本文主要框架內(nèi)容如下： 總論中，首先介紹了論文選題的背景及意義，反映出貨幣資金內(nèi)部控制的重要性； 然后指出以 X 公司貨幣資金的內(nèi)部控制為研究對象；最后則介紹了論文研究的內(nèi)容與方法。一個企業(yè)要是能夠加強貨幣資金的管理并使貨幣資金的內(nèi)部控制得以有效地實施，那么對它減少經(jīng)營成本甚至杜絕腐敗都是很有利的。 企業(yè)資本運動的全過程都離不開貨幣資金，貨幣資金不但是它的起點和終點，而且還貫穿于其中的任何一個環(huán)節(jié)。 國外對內(nèi)部控制的設(shè)計還是較為具體、方便的，它主要以會計師事務(wù)所審計中的重大缺陷、企業(yè)自身披露的相關(guān)數(shù)據(jù)以及內(nèi)控目標(biāo)的完成情況為依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上作了相關(guān)的分析與研究。通過嚴格的內(nèi)部控制，公司的業(yè)務(wù)流程可以按照內(nèi)控的基本規(guī)范進行實施。并且還相繼頒布了一系列關(guān)于內(nèi)控的法律法規(guī)。因此，人們逐漸意識到需要對企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的風(fēng)險危機作出改進。 Moary Fund。本文將采用理論分析的研究方法并結(jié)合 X 上市公司的現(xiàn)狀，通過對 X 上市公司貨幣資金內(nèi)部控制制度的認真思考，從該公司貨幣資金的收款業(yè)務(wù)流程、會計輪崗制度、應(yīng)收票據(jù)的管理、客戶檔案的管理等多個方面進行分析、探討。 畢 業(yè) 論 文 貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 專 業(yè) 學(xué)生姓名 班 級 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 完成日期 鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 I 貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 摘 要：