【正文】 X 公司在控制活動(dòng)方面需要加強(qiáng)對(duì)單位票據(jù)的管理。它包含了兩方面的內(nèi)容，第一：認(rèn)識(shí)到存在的可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí) ,由于 X 公司使用的是 ERP 的財(cái)務(wù)軟件，所以 X 公司還需要把記錄貨幣資金的信息錄入點(diǎn)放到財(cái)務(wù)部門，而不能將其放在各個(gè)營(yíng)業(yè)部。它有利于總公司（母公司）下屬的分公司（子公司），也有利于公司的信息傳遞和溝通。 四、完善 X 公司貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策 （一）完善貨幣資金內(nèi)部控制的一般性措施 公司治理層內(nèi)部控制 公司治理層的內(nèi)部控制是公司最高層次的控 制，它公司治理機(jī)制表現(xiàn)為股東、董事會(huì)、總經(jīng)理之間責(zé)權(quán)利的安排和相互制衡的機(jī)制。通過內(nèi)部監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象以及其他的內(nèi)控漏洞，從而有利于管理層采取相應(yīng)的措施來完善內(nèi)控制度。 在 X企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，有些部門也會(huì)因信息傳遞存在問題而導(dǎo)致其不能與整個(gè)企業(yè)的轟動(dòng)保持一致，甚至有些部門會(huì)為了獲得自己部門的利益而減少與其他部門的合作，最 終則造成了公司整體的損失。 X 公司的應(yīng)收票據(jù)卻存在 一定的 問題，因?yàn)槠浣邮芷睋?jù)與記賬以及查對(duì)往來賬的會(huì)計(jì)是 同一人。它主要是由政策和程序兩要素所構(gòu)成，這兩要貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 8 素之間又有著密切地聯(lián)系。 超過一年賬期的應(yīng)收賬款的大幅度的增加，對(duì)公司來說是十分危險(xiǎn)的。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 要確保內(nèi)部控制的有效性就離不開 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于企業(yè)提高內(nèi)控的效率 。根據(jù) X 公司的內(nèi)部組織構(gòu)架， X 公司 制訂了相對(duì)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從表面上來看， X 公司各職能部門之間職責(zé)明確，相互聯(lián)系，相互牽制，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。 （三） X 公司貨幣資金內(nèi)部 控制的問題及分析 COSO《內(nèi)部控制 —— 整合框架》把內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，這五個(gè)要素皆源于管理層的經(jīng)營(yíng)方式，并與管理過程緊密相連。 鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 7 （ 3） X 公司對(duì)日常開支管理投入了較大注意力，而對(duì)類似于 往來 會(huì)計(jì)這種關(guān)鍵崗位卻未能引起充分 的 重視。 如果 X 公司嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)輪崗制的話，就可以防止銷售會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，從而減少銷售會(huì)計(jì)給公司造成損失的可能性。 X 公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀的問題與分析 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都與貨幣資金緊密聯(lián)系 。 財(cái)務(wù)主管：編制每月報(bào)表及分析、檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫的管理、審核會(huì)計(jì)憑證和 會(huì)計(jì)檔案的管理、對(duì)外統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制或?qū)徍恕⒛甓瓤傆诳傤A(yù)算的控制、外匯單據(jù)的核銷等 。 公司優(yōu)勢(shì) 公司作為國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)企業(yè)，是中國(guó)北京地區(qū)最大的乳制品生產(chǎn)企業(yè)，“X 液體奶 ” 被國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局認(rèn)定為 “ 中國(guó)名牌產(chǎn)品 ” ， 同時(shí)其也是“中國(guó)人民大會(huì)堂”的指定產(chǎn)品之一。 并且當(dāng)前我國(guó)乳業(yè)正面臨整改，國(guó)家相關(guān)部門已經(jīng)出臺(tái)了一系列關(guān)于保護(hù)乳制品安全生產(chǎn)及管理的法律法規(guī)。自 2020 年之后，我國(guó)奶制品業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了一個(gè)新的階段。尤其是自改革開放之后隨著人們對(duì)乳制品需求的不斷擴(kuò)大，我國(guó)乳業(yè)的產(chǎn)量和產(chǎn)值也明顯上漲，并獲得了顯著的成果。 ERM 框架認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它是由一個(gè)主體的董事會(huì)、 管理當(dāng)局和其它人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略定制并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主題目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。最后也最重要的。內(nèi)鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 5 部控制整體框架中的 5 個(gè)要素并不是獨(dú)立的，它們之間也存在著一定的聯(lián)系。 COSO 委員會(huì) 指出： “ 內(nèi)部控制是由、企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其它員工實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。我們從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素中可以看出：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不再受限于“制度二分法”，它比內(nèi)部牽制更加注重對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制，它要求企業(yè)內(nèi)部的管理者必須加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的管理和調(diào)節(jié)。 其標(biāo)志是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 1988 年 5 月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告 55 號(hào)》 。 1958 年該委員會(huì)發(fā)布的 29 號(hào)審計(jì)程序公報(bào) 對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行了劃分，它認(rèn)為內(nèi)部控制是從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部管理兩方面來實(shí)施的。 內(nèi)部控制制度階段 1949 年，美國(guó)注會(huì)協(xié)會(huì) 第一次對(duì)內(nèi)部控制的定義進(jìn)行了闡述 ： “ 內(nèi)部控制包括一個(gè)企業(yè)內(nèi)部為保護(hù)資產(chǎn)，審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃，以及各種協(xié)調(diào)方法和措施。內(nèi)部牽制制度要求企業(yè)內(nèi)部實(shí)行崗位分離制，同時(shí)也注重了各賬目之間的關(guān)系，便于核對(duì)賬目，有利于保障財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)賬目的正確性。它的產(chǎn)生及其演變的過程可 以被劃分為四個(gè)階段： 內(nèi)部牽制階段 1912 年， 《審計(jì)：理論與實(shí)踐》 這本書里對(duì)內(nèi)部牽制下了定義，他指出內(nèi)部牽制是既不可以把賬戶由同一人管理也不可以任命另一人獨(dú)自對(duì)其進(jìn)行控制的制度，即企業(yè)內(nèi)部任意兩位職員的業(yè)務(wù)都應(yīng)該是相互聯(lián)系、相互制衡的，只有職員之間分工明確且其業(yè)務(wù)能夠相互制衡時(shí)才能減少企業(yè)財(cái)務(wù)方面錯(cuò)弊的發(fā)生。 其運(yùn)行方式為： 每一級(jí)的系統(tǒng)只可以控制其下一層次發(fā)生的活動(dòng)，而不能跳過下一層次去管理其他層次的活動(dòng)。而公司管理制度層次則是在企業(yè)的管理者為了完成其工作任務(wù)和實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)而采取的完整的、有規(guī)則的、一系列的措施的情況下形成的。 從控制論的方面來看，可以將內(nèi)部控制制度闡述成 ：股東作為最終控制主體，董事會(huì)、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工為不同層級(jí)的控制主體與受控對(duì)象，通過各層次的控制主體與受 控對(duì)象之間信息的傳遞，從而產(chǎn)生的未達(dá)到企業(yè)整體目標(biāo)而采取的所有規(guī)章的總和。 二、貨幣資金內(nèi)部控制理論及其演進(jìn) （一）內(nèi)部控制的概述 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)不但要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理，同時(shí)還要滿足社會(huì)的需求。 本文主要框架內(nèi)容如下： 總論中，首先介紹了論文選題的背景及意義，反映出貨幣資金內(nèi)部控制的重要性； 然后指出以 X 公司貨幣資金的內(nèi)部控制為研究對(duì)象；最后則介紹了論文研究的內(nèi)容與方法。一個(gè)企業(yè)要是能夠加強(qiáng)貨幣資金的管理并使貨幣資金的內(nèi)部控制得以有效地實(shí)施，那么對(duì)它減少經(jīng)營(yíng)成本甚至杜絕腐敗都是很有利的。 企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)的全過程都離不開貨幣資金，貨幣資金不但是它的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且還貫穿于其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)。 國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還是較為具體、方便的，它主要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中的重大缺陷、企業(yè)自身披露的相關(guān)數(shù)據(jù)以及內(nèi)控目標(biāo)的完成情況為依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上作了相關(guān)的分析與研究。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制，公司的業(yè)務(wù)流程可以按照內(nèi)控的基本規(guī)范進(jìn)行實(shí)施。并且還相繼頒布了一系列關(guān)于內(nèi)控的法律法規(guī)。因此，人們逐漸意識(shí)到需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)作出改進(jìn)。 Moary Fund。本文將采用理論分析的研究方法并結(jié)合 X 上市公司的現(xiàn)狀，通過對(duì) X 上市公司貨幣資金內(nèi)部控制制度的認(rèn)真思考，從該公司貨幣資金的收款業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)輪崗制度、應(yīng)收票據(jù)的管理、客戶檔案的管理等多個(gè)方面進(jìn)行分析、探討。 畢 業(yè) 論 文 貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 專 業(yè) 學(xué)生姓名 班 級(jí) 學(xué) 號(hào) 指導(dǎo)教師 完成日期 鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 I 貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 摘 要：