【正文】 要目的 、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。ABCD，銷售收入的確定規(guī)定正確的有（）。ABCD，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除的有（）。 ，收入和成本能準確計算，憑證及有關(guān)納稅資料的，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的 【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：（1）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)定應設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2.）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；（3）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；（4）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；（5）賬目設(shè)置和核算雖然符合未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿，憑證及有關(guān)納稅資料的；（6）發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。（3）資產(chǎn)損失只能影響損失的損益。、紅利等權(quán)益性投資收益款項 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：計算應納稅所得額時不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）不符合稅法規(guī)定的捐贈支出；（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）；（7）未經(jīng)核定的準備金支出（指企業(yè)未經(jīng)國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金）；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。、紅利等權(quán)益性收益 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：金融債券利息收入不屬于免稅收入，應該繳納企業(yè)所得稅。A，屬于稅法中的“其他收入”的有（）。ABCD，由納稅人所在地主管稅務機關(guān)受理、應當由上級稅務機關(guān)審批的減免稅申請,主管稅務機關(guān)應當自受理申請之日起（）個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務機關(guān)。(5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算 、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究成果報告等資料 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關(guān)報送如下資料：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。即稅法不考慮商業(yè)實質(zhì)的問題，一律按公允價計算。 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。BCD 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：資產(chǎn)盤點表屬于內(nèi)部證據(jù)。，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具清單報告 ，可以采取專項申報的形式申報扣除，可以采取專項申報的形式申報扣除【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。ABCD，下列表述錯誤的是（）。ABCD，關(guān)于固定資產(chǎn)的最低折舊年限表述錯誤的是（）。 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報，應當在終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出延期申報申請。% % % %ABCD，企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳。，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)?！?特殊情況可以全額扣除。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權(quán)責發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。會計制度及相關(guān)準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。企業(yè)常見的幾種不當處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。1如上一年度有審核報告，還需提供上一年度中介機構(gòu)出具的納稅鑒證報告。1如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關(guān)批文。如有變更，需提供變更前后的。銷售成本倒扎表，應付賬款帳齡分析表，其他應付賬款明細帳齡分析表，存貨差異分攤表。營業(yè)收入以及營業(yè)成本、生產(chǎn)成本按照月份提供明細，2010年1月收入明細。第一篇：所得稅匯算清繳審計（模版）所得稅匯算清繳審計12月31日資產(chǎn)負債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及繳款書、所有季度納稅申報表及稅票、發(fā)票使用情況匯總表。視同銷售收入、視同銷售成本明細。業(yè)務招待費明細（按月列明）、廣告費及業(yè)務宣傳費（按月列明）、福利費明細、教育經(jīng)費明細、工會經(jīng)費明細、固定資產(chǎn)折舊明細表。公司章程、驗資報告（含增資報告）、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證。（可選擇提供）1單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。1如有關(guān)聯(lián)企業(yè)，需提供關(guān)聯(lián)企業(yè)名單。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。籌建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。人為損失，財產(chǎn)永久性實質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務局批準后可稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預