【正文】 繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。備案項(xiàng)目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②被投資單位出具的股東名冊和持股比例③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。●整體填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批），減少了稅會(huì)之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個(gè)第四篇：所得稅匯算清繳試題所得稅匯算清繳試題一、單項(xiàng)選擇題，下列各項(xiàng)關(guān)于銷售收入的說法錯(cuò)誤的是（），在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 ，屬于視同銷售，要分別確認(rèn)收入，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)ABCD，下列表述錯(cuò)誤的是（）。 A，下列關(guān)于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤的是（）、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，按照發(fā)生額的60%扣除，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除BCD ，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除ABCD，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。%，5 %，5 %，5 %，3 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：債務(wù)人的稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。ABCD，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A，不屬于外部證據(jù)的是（）。ABCD、紅利等收入，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)。ABCD，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料不包括（）。(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。% % % % 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入 ，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等，一律按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A，屬于免稅收入的有（）。ABCDBCDBCD，下列項(xiàng)目不得在所得稅前扣除的有（）。（2）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。ABCD（）之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。ABCDBCD（）條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。、吊銷及停業(yè)證明、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù) 【隱藏答案】 正確答案：AB 答案解析：C、D屬于內(nèi)部證據(jù)。 ，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料 【隱藏答案】 正確答案：ABCDA，存貨損失的資料證明包括（）。ABCD三、判斷題、船舶，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯(cuò)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在三年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。對錯(cuò)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（）【隱藏答案】 正確答案：對對 錯(cuò)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得按25%稅率補(bǔ)繳所得稅。（）【隱藏答案】 正確答案：錯(cuò) 答案解析：企業(yè)計(jì)算折舊的起始時(shí)間是自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。（）【隱藏答案】錯(cuò)正確答案：錯(cuò)答案解析：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。對錯(cuò)、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。對錯(cuò)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。，是直接按照減免后的應(yīng)納稅所得額，計(jì)提和確認(rèn)企業(yè)所得稅費(fèi)用。借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)整后虧損額*適用稅率）貸：所得稅費(fèi)用，納稅調(diào)整一般情況下不改變原始會(huì)計(jì)記錄，納稅調(diào)整與賬務(wù)處理的關(guān)系：凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng)，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬?！按_認(rèn)為股息所得”；其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除，只要合理，沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，特別提醒工作服不是作為職工福利費(fèi)有標(biāo)準(zhǔn)扣除。，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，如：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時(shí)享受；居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金的第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（在增值稅上做視同銷售處理）。（注意兩個(gè)條件）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，如果改建支出延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)適用延長折舊年限，采用計(jì)提折舊的方式進(jìn)行費(fèi)用列支，賬務(wù)處理建議先進(jìn)在建工程，再轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的形式，會(huì)有節(jié)稅空間。,對于個(gè)人來說，屬于向單位提供貸款業(yè)務(wù)的行為，個(gè)人在收取利息時(shí)應(yīng)出具發(fā)票，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，資金使用方應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)后在稅前扣除。，會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入，出租房屋營業(yè)稅及附加，房產(chǎn)稅記入“營業(yè)稅金及附加”。若收款方?jīng)]有開票資格，可向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票手續(xù)；企業(yè)未辦職工食堂，統(tǒng)一由外單位送餐，需要與供餐單位簽訂合同，同時(shí)還需憑餐飲業(yè)發(fā)票/增值稅發(fā)票（公告2011年第62號）稅前扣除。，健身，旅游，招待，購物，饋贈(zèng)等支出，購買商業(yè)保險(xiǎn)，證券，股權(quán)，收藏品等支出，個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款，賠償?shù)戎С?，為個(gè)人支付的住房，物業(yè)管理費(fèi)等應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的支出，不屬于職工福利費(fèi)支出，不允許稅前扣除。，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及福利等支出，不能稅前扣除。同時(shí)還需要應(yīng)全額并入當(dāng)月的工資，薪金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。，屬于與取得收入不直接相關(guān)的支出，不能稅前扣除。依法繳納（包括異地繳納）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，允許稅前扣除。若該租賃費(fèi)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且租車費(fèi)合理，則向員工所支付的租賃費(fèi)應(yīng)憑員工向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的租車費(fèi)發(fā)票（有些地區(qū)不需要代開發(fā)票）按照租賃期限均勻在企業(yè)所得稅稅前扣除。，被工商處以的行政罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。，因不能履行合同而支付對方的違約金，若符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，可以在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除的。，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資，薪金總額14%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。，可以作為職工福利費(fèi)在稅法規(guī)定期限內(nèi)扣除。，午餐費(fèi)，加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。其實(shí)，上述費(fèi)用開支有具體的要求和相關(guān)規(guī)定，如范圍，程序，證據(jù)，材料等，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核也往往把關(guān)較嚴(yán)。但一些企業(yè)以不合規(guī)票據(jù)如“無抬頭”,“以前發(fā)票”甚至“假發(fā)票”，列支成本，費(fèi)用，違反了真實(shí)性原則；還有一些入帳發(fā)票沒有填開時(shí)間，發(fā)票版式過期，未加蓋發(fā)票專用章等。，2015年補(bǔ)交房產(chǎn)稅款，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生（2013年）計(jì)算扣除。，行政事業(yè)性收費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)作為稅前扣除憑證。以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。發(fā)票相關(guān)92.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法（修訂）》自2011年2月1日起正式施行后，僅加蓋財(cái)務(wù)專用章的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。，個(gè)人共用水電的，憑租賃合同，共用水電各方簽字或蓋章的水電分割單，水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件，付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。，不可重新開具