【正文】 定中，一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關； 《增值稅暫行條例實施細則 》 第二十八條規(guī)定，個體經(jīng)營者一般納稅人的 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 68 第六章 關于認定程序 審批權限在省一級國稅機關。 總局這次修改，也是參照各地經(jīng)驗，和對原來一些認定程序方面的規(guī)定進行了整理。 ? ，仍要求提供《稅務登記證》副本，這一方面是基于稅務登記是一般納稅人認定的 2023/3/29 59 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 第五章關于認定應報送的證件資料 ? 前提，不能提供《稅務登記證》副本的，不能認定為一般納稅人 (但可以按適用稅率征稅 )；另方面，提供《稅務登記證證》副本，便于主管稅務機關在受理納稅人認定申請時，與 CTAIS中的有關信息進行核對。 ? 新的《認定辦法》分別對“應當認定的”和“依申請認定的”進行了規(guī)定：對應當認定的，將原有的申請、審批程序改為告知、確認程序，稅務機關在履行必要的告知程序后直接予 2023/3/29 55 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 第五章關于認定應報送的證件資料 ? 以認定，納稅人只需要向主管稅務機關填報《認定表》；對依申請認定的，納稅人在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應當填報《增值稅一般納稅人認定申請表》，并提供下列資料 : ? （一）《稅務登記證》副本； ? （二）財務負責人和辦稅人員的身份 2023/3/29 56 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 第五章關于認定應報送的證件資料 ? 證明和復印件； ? （三）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議和復印件； ? （四）納稅人經(jīng)營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明和復印件； 2023/3/29 57 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 第五章關于認定應報送的證件資料 ? （五）國家稅務總局要求提供的其他有關資料。 ? 1.《 增值稅一般納稅人申請認定表 》 ； ? 、稅務登記證副本及復印件； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 51 第五章關于認定應報送的證件資料 ? 、護照或其他合法證件及復印件； ? 、 《 會計證 》 及復印件； ? （或本年度）財務決算報表（新辦企業(yè)為年度銷售計劃）； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 52 第五章關于認定應報送的證件資料 ? ； ? 、場所的產權證書或房屋租賃協(xié)議書及復印件； ? 報告； ? 、縣稅務機關要求提供的其它資料。 ? 此次修訂，對“應當認定”的納稅人，規(guī)定“在辦理稅務登記的當月”； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 48 第四章 關于認定時間 對“依申請認定”的納稅人，沒有規(guī)定具體的認定時間，納稅人可以隨時提出認定申請。為解決執(zhí)行中的不一致和很好地貫徹 《 實施細則 》 第三十條規(guī)定“符合一般納稅人認定條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 46 第四章 關于認定時間 納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 42 第三章 關于認定標準 在此次修訂中，將范圍擴大為所有“增值稅納稅人”，不僅包括原規(guī)定中的“企業(yè)和企業(yè)性單位”，還包括“非企業(yè)性單位”、“個體經(jīng)營者”。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 39 第三章 關于認定標準 四、一般納稅人的范圍 《 實施細則 》 第二十四條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。同時，在新 《 辦法 》 中還明確了 “ 應稅 ” 的含義。 （三） 不得認定 ； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 34 第三章 關于認定標準 。 此次修訂中，對應當認定的，將原有的申請、審批程序改為告知、確認程序，稅務機關在履行必要的告知程序后 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 32 第三章 關于認定標準 直接予以認定，納稅人只需要向主管稅務機關填報 《 認定表 》 。另外，對符合一般納稅人條件但不申請認定的，現(xiàn)行政策規(guī)定了處罰措施 — 按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 29 第三章 關于認定標準 符合這兩種情形的增值稅納稅人應當認定為一般納稅人。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 27 第三章 關于認定標準 ? （一）依申請認定 從擴大一般納稅人隊伍的考慮出發(fā)，總局在此次修訂中對新開業(yè)的和已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，僅保留了經(jīng)營場所及會計核算兩項條件，未設置應稅銷售額的標準。此外對個體戶又特殊規(guī)定，也就是上述提到的細則第 28條 “個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務總局直屬分局批準，可以認定為一般納稅人。為了保證新稅制的順利實施，規(guī)范增值稅的管理，國家稅務總局決定實行增值稅一般納稅人認定制度”，在 《 認定辦法 》 第二條對一般納稅人的概念進行了明確：“一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 21 第三章 關于認定標準 稱應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額），超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和事業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)）。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 16 一、增值稅一般納稅人的概念 二、認定標準（或者叫認定條件） 三、關于年應稅銷售額 四、一般納稅人的范圍 第三章 關于認定標準 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 17 第三章 關于認定標準 ? 一、增值稅一般納稅人的概念 ? 《 增值稅條例 》 第 110條一直使用“納稅人”這個概念，只是到了第 11條小規(guī)模納稅人征收率時出現(xiàn)了“小規(guī)模納稅人”，但一直未使用“一般納稅人”這個概念； 《 細則 》 第 11條第一次出現(xiàn)“一般納稅人”，而且是在括號內與小規(guī)模納稅人反列舉： 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 18 第三章 關于認定標準 ：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人） …… 。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 12 第二章 原 《 認定辦法 》 重新修訂問題 對原 《 認定辦法 》 進行重新修訂的呼聲非常大，為此，總局已在兩年前（已列入總局 2023年立法計劃）就起草了新的認定辦法，幾經(jīng)修改已初步定稿，目前有關單位正在對一些關鍵問題進行協(xié)商，最近與總局聯(lián)系，還在有關部門會簽之中。 第二，原 《 認定辦法 》 經(jīng)過長達 14年的實施，已不適應現(xiàn)行征收管理工作的需要。主要表現(xiàn)在： 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 8 第二章 原 《 認定辦法 》 重新修訂問題 第一，一般納稅人認定范圍過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人之外。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 5 第一章 目前執(zhí)行的主要認定依據(jù) 除此之外，還有 《 關于加強增值稅征收管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [1995]15號）、《 關于貫徹國務院有關完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補充通知 》 （國稅發(fā) [1998]124號）、 《 關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知 》 （國稅函 [2023]882號）等至少有 10多個文件或多或少的涉及一般納稅人認定工作 。 2023 增值稅一般納稅人認定管理 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 2 第一章 目前執(zhí)行的主要認定依據(jù) 第二章 原 《 認定辦法 》 的重新修訂 第三章 關于認定標準 第四章 關于認定時間 第五章 關于認定應報送的證件資料 第六章 關于認定程序 第七章 關于認定后的管理 總提綱 第八章 關于認定與管理的關系 第九章 其他問題 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 3 第一章 目前執(zhí)行的主要認定依據(jù) ? （一） 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 和 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 ； ? （二） 《 增值稅一般納稅人申請認定辦法 》 （國稅明電 [1993]52號）和《 增值稅一般納稅人申請認定辦法的 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 4 第一章 目前執(zhí)行的主要認定依據(jù) ? 補充規(guī)定 》 （國稅明電 [1993]060號）（也就是國稅發(fā) [1994]059號）； ? （三） 《 國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知 》（國稅發(fā)明電 [2023]37號）和 《 國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知 》 （國稅發(fā)明電[2023]62號）。但隨著社會經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，增值稅管理工作的進一步加強，以及增值稅征管信息系統(tǒng)的不斷完善，原 《 認定辦法 》 已呈現(xiàn)出一定的局限性和與現(xiàn)行稅收、經(jīng)濟形勢發(fā)展的不適應性。同時，在目前條件下，稅務機 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 9 第二章 原 《 認定辦法 》 重新修訂問題 關對小規(guī)模納稅人隱瞞銷售收入的現(xiàn)象尚缺乏有效的監(jiān)控手段，降低了增值稅的征管質量。 第三，隨著經(jīng)濟體制的深化和納稅人經(jīng)營管理方式的變化，一般納稅人的認定標準、范圍、時間、程序及權限等某些方面的規(guī)定與實際工作不相適應，基層在操作執(zhí)行上確實存在著一定（的困）難度。以上這些措施有效保證了增值稅專用發(fā)票的使用安全，極大壓縮了進項稅額造假的空間，對納稅人開具普通發(fā)票收入以及不開票收入也可有效的監(jiān)控，客觀上對加強一般納稅人的管理提供了制度和技術上的保障。 《 增值稅一般納稅人申請認定辦法 》（國稅明電 [1993]52號，即國稅發(fā)[1994]059號）在下發(fā)辦法的文件中首先對認定制度進行了明確： 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 20 第三章 關于認定標準 “ 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》將于 1994年 1月 1日起實施。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅業(yè)務培訓 2023/3/29 23 第三章 關于認定標準 二、認定標準（或者叫認定條件） 目前仍執(zhí)行兩個標準