【正文】 有所貢獻(xiàn)。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動屬于（ ）。 ? 監(jiān)控 — 內(nèi)部控制系統(tǒng)需要監(jiān)督 — 一套隨時評價內(nèi)部控制系統(tǒng)運行狀況的流程?？刂苹顒哟嬖谟谡麄€組織的所有層次和所有職能部門中。風(fēng)險評估的前提是建立不同層次但具有內(nèi)部一致性的目標(biāo)。 ? 『正確答案』 BCD 『答案解析』 COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是 “公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 16 第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理在美國的實踐 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 17 一、美國的風(fēng)險管理發(fā)展歷程 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 18 實物牽制 薄記牽制 法律責(zé)任 , 廣義內(nèi)控 COSO 內(nèi)部控制 整合框架 薩班斯法案 內(nèi)控評價 內(nèi)部審計 進展 40年代前 4070年代 8090年代 90年代后 2023年后 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制 結(jié)構(gòu)完善 控制環(huán)境 會計系統(tǒng) 控制程序 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 監(jiān)督 建立內(nèi)控 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致 內(nèi)控可靠性 COSO 企業(yè)風(fēng)險管理 整合框架 內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)設(shè)置 事件辨識 風(fēng)險評估 風(fēng)險反應(yīng) 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 二、 COSO《 內(nèi)部控制 —整合框架 》 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 19 （一）內(nèi)部控制定義 ? 由一個實體的董事會、管理層與其他人員所實施的一個流程，用于提供實現(xiàn)以下幾方面目標(biāo)的合理保證：第一，財務(wù)報告的可靠性；第二，運營的有效性與效率；第三，符合相關(guān)法律法規(guī) ? COSO的三維整合框架為管理層提供了評估內(nèi)部控制所需的標(biāo)準(zhǔn)： ? 內(nèi)部控制的設(shè)計旨在合理保證實現(xiàn)公司以下 目標(biāo) ： 運營的有效性與效率（包括資產(chǎn)保護）、財務(wù)報告的可靠性以及符合相關(guān)的法律法規(guī) 。健康的公司治理要求董事會內(nèi)設(shè)置足夠多的外部獨立董事（甚至過半），而不是讓負(fù)責(zé)經(jīng)營管理公司的內(nèi)部人員控制董事會。在實際操作中準(zhǔn)則仍然采用沿用了 10年之久的“遵守或解釋”的方法。 九、公司治理聯(lián)合條例 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 14 ? 2023年的公司治理聯(lián)合條例取代了 1998年由哈姆貝爾委員會發(fā)布的條例。報告中除了指明當(dāng)時英國機構(gòu)投資者在投資決策過程中顯著缺失有效性和靈活性外，還對投資決策有效步驟提出了基本的原則，對機構(gòu)投資者的投資控制有著指導(dǎo)意義。其主要內(nèi)容包括： ? 董事會對公司的內(nèi)部控制負(fù)責(zé) ? 執(zhí)行風(fēng)險控制政策是管理層的職責(zé) ? 合理的內(nèi)部控制要素 ? 公司內(nèi)部控制的控制環(huán)境： ①控制活動；②信息和溝通程序；③持續(xù)性監(jiān)督程序。 ?該報告還堅信董事及管理人員對控制的各個方面進行復(fù)核具有重要意義， 內(nèi)部控制不應(yīng)僅局限于公司治理的財務(wù)方面 。格林伯利報告的核心思想有以下幾個方面： ?嚴(yán)禁執(zhí)行董事自己給自己設(shè)定薪酬及其影響要素； ?在董事薪酬設(shè)計軟件中引入更嚴(yán)格的條件，著重關(guān)注董事業(yè)績激勵與公司回報之間的關(guān)系； ?改善對股東的義務(wù)。 ? “ 內(nèi)外雙重審計 ”制度的創(chuàng)設(shè)，最大限度地避免了董事會、董事甚至內(nèi)部審計人員串通舞弊的可能性。建議從四個方面改善 公司治理 ： ? 公司董事會層面： 重大事項經(jīng)董事會決議 ? 公司非執(zhí)行獨立董事層面： 首次提出 NEDs ? 公司執(zhí)行董事層面 : 董事薪酬委員會應(yīng)由 NEDs主導(dǎo) ? 報告和控制層面： 董事會必須向公司股東清晰直觀地呈報公司的當(dāng)前經(jīng)營和歷史經(jīng)營狀況、公司的盈利前景 一、卡德伯利報告 (Cadbury Report) 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 6 ? 除了公司治理環(huán)境，卡德伯利報告更從公司管理層次上提出，健全的 內(nèi)部控制 是公司有效管理的一個重要方面。第二章 企業(yè)風(fēng)險管理實踐 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險管理在各國的實踐 1 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) ?了解英國公司治理的發(fā)展歷程，掌握卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告的主要內(nèi)容 ?掌握美國企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的 5個階段 ?掌握 COSO《 內(nèi)部控制 — 整合框架 》 的主要內(nèi)容 ?掌握薩班斯一奧克斯利法案的內(nèi)容概要 ?理解薩班斯一奧克斯利法案的精髓和缺陷 ?掌握 COSO《 企業(yè)風(fēng)險管理 — 整合框架 》 的主要內(nèi)容 ?掌握 COSO《 企業(yè)風(fēng)險管理 — 整合框架 》 和 《 內(nèi)部控制 — 整合框架 》 的聯(lián)系與區(qū)別 ?理解我國企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展歷程及存在的問題 ?了解其它國家和地區(qū)的企業(yè)風(fēng)險管理實踐 總體狀況 ?目前各國的風(fēng)險管理水平的大致情況是： ? 美國、澳大利亞最超前、成熟； ? 日本、英國、加拿大等國在風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)方面的研究也較為深入。 報告名稱 發(fā)布日期 卡德伯利報告（ Cadbury Report） 1992年 12月 格林伯利報告（ Creenbury Report） 1995年 7月 哈姆佩爾準(zhǔn)則（ Hampel Code） 1998年 6月 特恩布爾報告（ Turnbull Report） 1999年 9月 邁爾斯評論（ Myners Review） 2023年 3月 史密斯報告（ Smith Report） 2023年 1月 西格斯報告（ Higgs Report） 2023年 1月 泰森報告（ Tyson Report） 2023年 6月 綜合準(zhǔn)則（ The Combined Code） 2023年 7月 一、卡德伯利報告 (Cadbury Report) 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險管理 第一章 緒論 5 ?該報告從財務(wù)角度對公司治理進行了深度的剖析，同時將內(nèi)部控制置于公司治理的框架之下。 ? 該報告還認(rèn)為， 內(nèi)部審計 有助于確保內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部審計的日常監(jiān)督是內(nèi)部控制的整體組成部分，會計師應(yīng)在以下方面對公司的內(nèi)部控制起到督導(dǎo)作用 ： ①建立用以評估有效性的一整套標(biāo)準(zhǔn)；②建立董事會報告形式的具體指南；③建立審計師用以相關(guān)審計程序和報告格式的具體指南。該委員會提交的董事薪酬最佳指引最終成為 1995年上市準(zhǔn)則（ Listing Rules）的附屬文件。 ?哈姆佩爾報告認(rèn)為，將財務(wù)控制與其他控制區(qū)分開來是十分困難的，而且也并沒有太大的意義。作為指導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的指南，該報告的意義在于，它為公司及董事會提供了具體的、頗具操作性的內(nèi)部控制指引。 ? 2023年 3月，鮑爾 .邁爾斯公布了相應(yīng)的研究。主要特點如下： ? 基于對公司的特殊需要和所面臨的挑戰(zhàn)進行詳細(xì)評估而作出的對每一個獨立非執(zhí)行董事的任命過程； ? 適用范圍擴大，包括公眾上市公司、專業(yè)服務(wù)公司、非上市公司、私人股權(quán)公司、非商業(yè)部門以及外資企業(yè)中的商業(yè)和非商業(yè)部門； ? 為董事會成員提供正式的培訓(xùn)和評估； ? 形成新的組織，對董事會的構(gòu)成提供常規(guī)的、可靠的