【正文】 。 業(yè)務(wù)舉例 ? 2023年 6月 10日上進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)成員大會(huì)決定，通過(guò)“一事一議”方式籌資修建本村的小學(xué)，按照預(yù)算每人籌資 50元，共計(jì)為 126000元。村民主理財(cái)小組要負(fù)責(zé)對(duì)籌資籌勞實(shí)行事前、事中、事后全程監(jiān)督，并定期張榜公布，接受村民監(jiān)督。其中按規(guī)定 4000000元用于失地農(nóng)民安置費(fèi)， 2023000元用于為失地農(nóng)民購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余于生產(chǎn)性建設(shè)性支出和必要的辦公經(jīng)費(fèi)。 ? 借：銀行存款 18000 ? 貸：補(bǔ)助收入 — 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金 15000 ? 應(yīng)付福利費(fèi) — 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金 3000 ? 收到相關(guān)補(bǔ)助收入時(shí)按補(bǔ)助項(xiàng)目列明細(xì)科目。 ? （ 2）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人。 ： ? （ 1）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的，其補(bǔ)助款項(xiàng)將直接劃撥到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上，并按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記入“補(bǔ)助收入”、“公積公益金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。 并在記賬憑證右邊的 “ 記賬 √” 欄填寫已經(jīng)登帳的符號(hào) “ √” ， 表示已經(jīng)記賬 。 ~ 本季合計(jì) 202300 202300 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~~ 本年合計(jì) 900000 900000 平 0 明細(xì)賬的登記操作 填寫賬簿啟用表和經(jīng)管本賬簿人員一覽表 填寫賬簿目錄表 開(kāi)賬、登賬、 結(jié)賬 開(kāi)設(shè)“短期借款 — 農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬，賬戶名稱為“短期借款明細(xì)賬”，明細(xì)科目名稱為“農(nóng)業(yè)銀行”。 人民幣 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 銀行存款日記賬 開(kāi)賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，在“開(kāi)戶銀行”后的橫線上填寫“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）”字樣，在“銀行賬號(hào)”后的橫線上填寫“ 020— 510095”字樣。然后再在年結(jié)線下摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 戳記。如無(wú)余額，應(yīng)在“借”或“貸”欄寫上“平”字樣，“余額”欄寫上“ 0”，劃通欄雙紅線。 ? 賬證核對(duì)；賬賬核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)；賬表核對(duì) ? （二）結(jié)賬 ? 結(jié)賬：將一定時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并結(jié)出本期發(fā)生額和余額的工作。 ? 借：固定資產(chǎn) （ 500） ? 貸：現(xiàn)金 （ 500） ? （ 2）再用藍(lán)字填制正確的憑證重新登記入賬。具體方法有以下： ? （一）劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。 ? 每登記滿一頁(yè)賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，“轉(zhuǎn)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”，然后再根據(jù)記賬憑證繼續(xù)記賬。 ? 必須有順序逐頁(yè)逐行連續(xù)登記，如不慎發(fā)生隔頁(yè)跳行時(shí)，要在空白頁(yè)或空行處劃線注銷，或注明“此行空白”“此頁(yè)空白”字樣，同時(shí)由經(jīng)手人員蓋章。做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、登記及時(shí)、字跡工整。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。 其含義是： “借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。 （三）科目匯總表的編制 登記 T字形賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 賬戶名稱 右方 左方 會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 概念： 會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類。 ?財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素，體現(xiàn)的是基本的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。因?yàn)樵紤{證上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。一些事先編好號(hào)碼的重要憑證， (如發(fā)票 )作廢時(shí)，應(yīng)在作廢憑證上加蓋“作廢”的戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。凡設(shè)有大小寫金額的原始憑證，其大寫金額必須與小寫金額相符。 ?內(nèi)容要齊全 憑證中的基本內(nèi)容和補(bǔ)充內(nèi)容都要詳盡地填寫齊全，不得漏填或省略不填。雖然原始憑證各種各樣，格式和內(nèi)容也不盡相同，但所有原始憑證都必須載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，主要包括 (六要素 ) ?； ?； ?3. 填制憑證的日期和憑證的編號(hào)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期）； ?； ?、計(jì)量單位、單價(jià)和金額； ?、公章 (或財(cái)務(wù)專用章 )及有關(guān)人員的簽章。 ?（ 3）匯總原始憑證： 若干張同類原始憑證匯總填制。 ?（ 2）自制原始憑證： 本單位自行填制的，如：收料單、領(lǐng)料單、工資單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、開(kāi)出發(fā)票的存根。 村財(cái)務(wù)公開(kāi) （一）公開(kāi)原則 ? 凡是涉及村民利益的，事關(guān)村民比較重要和敏感的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)都應(yīng)該成為財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容。組成人員應(yīng)向代理機(jī)構(gòu)上報(bào)備案并留相關(guān)印鑒。 一、 村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制下各自的職責(zé)與權(quán)限 ?法人代表（村主任）： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，對(duì)本村會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)全責(zé) ?報(bào)賬員： 由通過(guò)民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過(guò)民主程序選舉產(chǎn)生的村民擔(dān)任，主要負(fù)責(zé)村級(jí)收入、支出原始憑證的收集整理、村級(jí)備用金的領(lǐng)取、保管和定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬 ?村民主理財(cái)小組： 由行政村通過(guò)民主程序產(chǎn)生，對(duì)村級(jí)收入、支出情況逐項(xiàng)進(jìn)行審核并提出意見(jiàn)。 （三）村民主理財(cái)小組工作應(yīng)做到“經(jīng)?；?、“規(guī)范化”、“制度化”。 ?（ 1）外來(lái)原始憑證： 從外單位取得的，如：發(fā)貨票、收據(jù)、銀行存款的收付款憑證。 （ 2）累計(jì)憑證： 多次填制完畢，如：限額領(lǐng)料單。 （三）原始憑證的基本內(nèi)容 ?填制原始憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。 ?明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 自制的原始憑證必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。 P53 ?書(shū)寫要規(guī)范 憑證上的文字、數(shù)字的書(shū)寫，必須做到字跡工整、清晰、易于辨認(rèn)。 ?編號(hào)要連續(xù) ?原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。（業(yè)務(wù)技術(shù)方面） （六）原始憑證錯(cuò)誤的更正 ?《會(huì)計(jì)法》對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤更正作出了具體規(guī)定： ?原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。 ?原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原開(kāi)出單位重開(kāi)。 ?村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)要素劃分為六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、收益。 費(fèi)用 收益 收入 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用，收入與其相關(guān)的費(fèi)用配比后的結(jié)果就是收益。 會(huì)計(jì)科目 + 賬戶 三、會(huì)計(jì)賬戶 — “ T”形賬戶 為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的“ T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加 ， 哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。 原始憑證 記賬憑證 賬薄 填制程序 ：根據(jù)原始憑證 主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)分錄 主要用途 ： 登記賬簿依據(jù) 填制 （二）記賬憑證的內(nèi)容及 基本規(guī)范要求 記賬憑證名稱 記賬憑證編號(hào) 填制憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額） 所附原始憑證張數(shù) 相關(guān)人員簽名蓋章 在編制科目匯總表之前應(yīng)先登記 T字形賬。 按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，將所有賬戶分為 5大類 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則及試算平衡 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。 有借必有貸 ——賬戶登記方向 借貸必相等 ——賬戶登記金額 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 （二）、試算平衡 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。 余額 試算平衡 全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。 會(huì)計(jì)分錄 種類 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 借：庫(kù)存物資 60000 貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2023 （四）登記賬簿 ? 一、平行登記（總賬、明細(xì)賬） ? 依據(jù)相同、方向一致、金額相等、同期登記 ? 二、基本規(guī)范（ 9要點(diǎn)） ? 必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。 ? 賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不得滿格書(shū)寫一般點(diǎn)格距的二分之一，以便發(fā)生錯(cuò)誤更正時(shí)容易更正，也便于查賬。現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 三、更正錯(cuò)賬的方法 ? 在記賬的過(guò)程中，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采取正確的方法預(yù)以更正。例：某村用現(xiàn)金500元購(gòu)買辦公用