【正文】 舊物資（ 10%） ③ 運輸費（ 7%） （ 1）以票抵扣： ① 增值稅專用發(fā)票； ② 海關的完稅憑證。 請做相應會計處理。 補充例題 66 n公司出售住房時，應作如下賬務處理： n借：銀行存款 （ 60 50） 300 長期待攤費用 （ 40 50） 200 貸：固定資產(chǎn) （ 100 50） 5000 n出售住房后的十年內(nèi)，公司應按照直線法攤銷該項長期待攤費用，并作如下賬務處理： 借：生產(chǎn)成本 （ 40 30247。 處理原則如下： （ 1）規(guī)定了獲得商品或勞務后職工應提供服務年限的：通過“長期待攤費用”核算，并在合同規(guī)定的服務年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計入相關資產(chǎn)成本或當期損益； （ 2）未規(guī)定獲得商品或勞務后職工應提供服務年限的：直接計入當期損益。 彩電的售價總額 =7 000 85+7 000 15=595 000+105 000 =700 000(元 ) 彩電的增值稅銷項稅額 =7 000 85 17％ +7 000 15 17％ =101 150+17 850=1 19 000(元 ) nP140 【 例 9— 3】 59 決定發(fā)放 借：生產(chǎn)成本 696 150 管理費用 122 850 貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 819 000 85 7000（ 1+ 17%） 15 7000（ 1+ 17%） 彩電 發(fā)放： 借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 819 000 貸：主營業(yè)務收入 700 000 應交稅費一一應交增值稅 (銷項稅額 ) 119 000 借：主營業(yè)務成本 500 000 貸：庫存商品 500 000 60 電暖氣 電暖氣的售價金額 =500 85+500 15=42500+7500=50000(元 ) 電暖氣的進項稅額 =500 85 17％ +500 15 17％ =7225+1 275=8 500(元 ) n公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應作如下賬務處理： 借：生產(chǎn)成本 49 725 管理費用 8 775 貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58 500 n購買電暖氣時，公司應作如下賬務處理： 借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58 500 貸：銀行存款 58 500 61 企業(yè)將 擁有或租賃 的住房無償提供給職工使用： n非貨幣性職工福利 u擁有的：根據(jù)受益對象，將折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并同時確認職工薪酬； u難以認定受益對象的， u計入當期損益（管理費用），同時確認職工薪酬。 56 企業(yè)以自產(chǎn)或外購商品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利 自產(chǎn)產(chǎn)品： 視同銷售 ； 但是需先通過“應付職工薪酬 — 非貨幣性福利”核算； 決定發(fā)放 實際發(fā)放： 借：生產(chǎn)成本 借：應付職工薪酬 — 非貨幣性福利 管理費用 貸：主營業(yè)務收入 貸：應付職工薪酬 應交稅費 — 應交增值稅（銷） — 非貨幣性福利 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 u非貨幣性職工福利 57 以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的 外購商品：增值稅不可以抵扣 應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬，但不確認為收入。 n①企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的（例如企業(yè)以自產(chǎn)的毛巾、手機等發(fā)放給職工） —— 應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬，并確認為主營業(yè)務收入，其銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常銷售商品相同（視同銷售）。 n提示：包括以下業(yè)務 u發(fā)放工資 u上繳各項保險、個人所得稅等 u撥付工會經(jīng)費等 u支付福利費、職工教育經(jīng)費等 51 （ 2） 2023年 6月 31日發(fā)放工資時： 借：應付職工薪酬 — 工資 2023 貸：銀行存款 1755 其他應付款 — 社會保險費 160 住房公積金 80 應交稅費 — 應交個人所得稅 5 （ 3） 2023年 7月 10日，向有關部門上交各項費用及個人所得稅： 借：應付職工薪酬 養(yǎng)老保險 480 住房公積金 210 其他應付款 養(yǎng)老保險 160 住房公積金 80 應交稅費 應交個人所得稅 5 貸：銀行存款 935 52 u接上例 u2023年 7月 2日，向工會撥付本月計提工會經(jīng)費，已取得工會專用收據(jù)。 u公司分別按照職工工資總額 2%和 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 42 u該員工薪酬總額是多少？ u實際拿到工資是多少？ u住房公積金、各項社保等一共繳納多少？ 43 職工薪酬 P137 （ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼； （ 2）職工福利費； （ 3）養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（五險） （ 4）住房公積金；（一金） （ 5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動關系給予的補償（辭退福利） . （ 8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 5月 20日預收貨款（未滿足確認收入的五個條件） 借：銀行存款 200 000 貸：預收賬款 200 000 6月 2日發(fā)出商品 借：預收賬款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 51000 6月 20日補付貨款 借：銀行存款 151 000 貸：預收賬款 151 000 補充例題 39 u如果企業(yè)預收賬款不多，也可以不設置“預收賬款”科目， u而將預收的款項直接計入“應收賬款”科目貸方。 38 n 甲公司 5月 20日向乙公司預收貨款 200 000元。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2／ 10， 1／ 20， n／ 30。款項暫未支付。（賒購，商業(yè)信用） ? 賒購時： 借：原材料 /在途物資 /庫存商品 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 ? 償還款項： 借：應付賬款 貸：銀行存款 ? 無法支付應付賬款： 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 30 種類 概念及表現(xiàn)形式 核 算 方 法 商業(yè)折扣 銷貨方為鼓勵客戶多購買商品而在商品標價上給予的價格減讓（促銷） 如： 9折， 8折 按扣除商業(yè)折扣 之后的凈額 確認 銷售收入 （凈價法） 現(xiàn)金折扣 銷貨方為鼓勵購貨方盡早償付現(xiàn)款而提供獎勵 如： 2/ 1/ n/30 按扣除現(xiàn)金折扣 之前的總額 確認 銷售收入 （總價法） ? 銷售折扣的種類 31 u案例 l 珠江公司和南方公司均為增值稅一般納稅人。 計提利息賬務處理： 借：財務費用 貸：應付利息 u帶息票據(jù) 27 補充例題 某企業(yè) 2023年 11月 1日購入材料一批，貨款 50 000元， 增值稅 8500元，價稅款當日簽發(fā)并承兌一張為期 3個月面額為 58 500元的帶息票據(jù)結算，年利率 6%，材料已驗收入庫。 甲企業(yè)開出一張期限為 3個月、面值為 87 750元的不帶息銀行承兌匯票，用于支付上述款項。 (3)3月末支付本季度應付利息時： 借：財務費用 400 應付利息 800 貸：銀行存款 1 200 第二、三季度的會計處理同上。 短期借款的內(nèi)容 臨時借款 生產(chǎn)經(jīng)營周轉借款 票據(jù)貼現(xiàn)借款 結算借款 16 銀行存款 短期借款 銀行存款 借入時 償還時 賬務處理 借：短期借款 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：短期借款 17 銀行存款 應付利息 財務費用 計提 支付 借：財務費用 — 利息支出 貸：應付利息 借：應付利息 (已預提的利息 ) 財務費用 (應計利息 ) 貸：銀行存款 u短期借款利息的處理 計算公式為：利息＝借款本金借款期限借款利率 實際工作中，銀行一般于每季末收取短期借款利息，因此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。 ? 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 n直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 P133 12 n交易性金融負債 會計處理 13 ? 2 10年 10月 1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行 430萬元人民幣短期融資券 10張，期限為 1年，票面利率為 5％，分次付息、到期一次還本。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。1 章節(jié) 名 稱 課時 9 負債 6 10 所有者權益 4 11 收入、費用、利潤 4 12 財務報告 6 13 或有事項 4 14 非貨幣性資產(chǎn)交換 4 15 債務重組 4 16 政府補助 4 17 債款費用 4 18 股份支付 4 復習 2 本學期教學安排 (48課時 ) 1 考核方式 2 學習要求 更充分的課前預習、課后復習 1 2 及時完成作業(yè)及相應練習 3 及時補充相關知識 （如稅法） 4 掌握會計的思維和方法 一份耕耘一份收獲 5 多準備一套參考書（如中級、初級會計實務） 3 第九章 負 債 4 1 流動負債 2 非流動負債 3 負 債 5 流動負債主要內(nèi)容 短期借款 2 應付票據(jù) 3 應付賬款 4 預收賬款 5 應付職工薪酬 6 應交稅費 7 其他應付款 8 交易性金融負債 1 6 非流動負債主要內(nèi)容 長期借款 1 應付債券 2 長期應付款 3 7 應交稅費 應付債券 應付職工薪酬 應交稅費 應付債券 學習重點 學習難點 8 n金融負債（了解） P133 ? 金融負債主要包括：短期借款、長期借款、應付債券、應付票據(jù)等。 ? （ 2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。 ? （ 2）企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。 2 10年末，該短期融資券的市場價格為每張 45元（不含利息）。 ，應借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債 — 公允價值變動”科目 10年末計息，應借記“投資收益” ，貸記“應付利息”科目 10年末計息，應借記“財務費用” ，貸記“應付利息”科目 n單選題第一題（ P151) 14 ? 2 10年 10月 1日發(fā)行 借：銀行存款 428 投資收益 2 貸：交易性金融負債 本金 430 ? 2023年