【正文】 適用的增值稅稅率 步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入； 某期含稅銷售收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入 +該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 步驟四，預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入； 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應(yīng)收賬款 本期現(xiàn)銷含稅收入＝本期含稅銷售收入 本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率 本期回收以前各期應(yīng)收賬款＝本期期初應(yīng)收賬款 本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收 率 步驟五，計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。所以，企業(yè)的 全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 。 （六）滾勱預(yù)算方法 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 比 較 定期預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算 特 征 以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離、逐期向后滾動(dòng) 優(yōu) 點(diǎn) 使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 預(yù)算比較精確、連續(xù)性好 缺 點(diǎn) 預(yù)算的連續(xù)性差、視野局限于預(yù)算期間 工作量大 適用范圍 一般適用于年度預(yù)算的編制 一般適用于季度預(yù)算的編制 定期預(yù)算與滾勱預(yù)算的比較 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 任務(wù)二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù) ? 知識(shí)目標(biāo) ? （ 1）掌握業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? （ 2）掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? 能力目標(biāo) ? 能根據(jù)所提供的資料，提交系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制成果 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制準(zhǔn)備 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算編制準(zhǔn)備 ? （ 1）做好與預(yù)算相關(guān)資料的搜集 ? （ 2）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在的大環(huán)境進(jìn)行分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) ? （ 3）成立預(yù)算編制委員會(huì) ? （ 4）確立企業(yè)可接受的預(yù)算誤差 ? （ 5）構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系 ? （ 6）選擇合適的預(yù)算起點(diǎn) 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 二、編制業(yè)務(wù)預(yù)算 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟示意圖 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 業(yè)務(wù)預(yù)算 是反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 比逐月滾動(dòng)的工作量小，預(yù)算精確度較差。 滾動(dòng)預(yù)算按滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為 逐月滾動(dòng) 、 逐季滾動(dòng) 和 混合滾動(dòng)三種方式 。 優(yōu)點(diǎn)：能夠 使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 （ 3）進(jìn)行成本和效益分析。 缺點(diǎn) ： 以零為起點(diǎn)來(lái)確定預(yù)算數(shù)，大量基礎(chǔ)工作要做，工作量大，所需時(shí)間和代價(jià)高。 缺點(diǎn)： (1)增量預(yù)算往往不加分析地保留或接受原有成本費(fèi)用項(xiàng)目，造成成本費(fèi)用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。 百分比法 — 多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。 全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算； 與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （二） 彈性預(yù)算方法 ? ? （ 1）彈性成本預(yù)算的基本公式 ? （ 2）業(yè)務(wù)量的選擇 ? （ 3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法 ? ? （ 1）因素法 ? （ 2）百分比法 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 ：公式法和列表法 公式法： 通過(guò) Y=a+bx 確定 a,b a—— 固定成本總額 b—— 單位變動(dòng)成本 X—— 業(yè)務(wù)量 1) 當(dāng) b=0時(shí) , a=Y, Y為固定成本 2）當(dāng) a=0時(shí)， b=Y/x, Y為變動(dòng)成本 3) 當(dāng) a和 b均丌為 0時(shí)， Y為混合成本 列表法通過(guò)列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)，每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來(lái)編制彈性成本預(yù)算的方法。 ：按一系列業(yè)務(wù)水平編制， 擴(kuò)大了預(yù)算的編制范圍 ，能使 預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上 ，更好的發(fā)揮預(yù)算的控制作用。這種業(yè)務(wù)量水平是綜合各方面因素之間的判斷，有時(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)量存在誤差甚至差異很大。 ?根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活勱直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算。 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 公司治理 內(nèi)部控制 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 全面預(yù)算 ( 一 )預(yù)算的種類 預(yù)算（ 又稱 全面預(yù)算） 是企業(yè)在 預(yù)測(cè)、決策 的基礎(chǔ)上，以 數(shù)量和金額的形式 反映的企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi) 經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù) 等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)安排。 治國(guó)者，量入以為出。與財(cái)務(wù)預(yù)算在時(shí)間上無(wú)法配合。 財(cái)務(wù)預(yù)算 是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 ( 一 ) 財(cái)務(wù)預(yù)算的功能 1．規(guī)劃功能 2．溝通和協(xié)調(diào)功能 3．資源分配功能 4．營(yíng)運(yùn)控制功能 5．績(jī)效評(píng)估功能 財(cái)務(wù)預(yù)算 的功能 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 目標(biāo) 之間的關(guān)系 日?；顒? 工作業(yè)績(jī) 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 三、明確財(cái)務(wù)預(yù)算的編制步驟 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 ?根據(jù)銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。 ?根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。 ：它是把企業(yè)預(yù)算期的 業(yè)務(wù)量 固定在 某一預(yù)計(jì)水平 上 ，并以此作為 唯一的基礎(chǔ) 來(lái)編制預(yù)算。 彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，適應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱作彈性預(yù)算。 比 較 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 特 征 業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上 分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 優(yōu) 點(diǎn) 工作量小 適應(yīng)面寬，具有彈性 缺 點(diǎn) 不便于預(yù)算的控制與考核 工作量大 適用范圍 固定費(fèi)用和數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目； 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織。 因素法 —— 單一品種經(jīng)營(yíng)或采用分算法處理固定成 本的多品種經(jīng)營(yíng)企業(yè)。 兩個(gè)假設(shè)：（ 1)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必須的 (2)原有的各項(xiàng)開支都是合理的 優(yōu)點(diǎn)： 編制工作簡(jiǎn)單，不需要大量時(shí)間和精力，編制速度快。 優(yōu)點(diǎn)： 打破了傳統(tǒng)編制預(yù)算的觀念，不再以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，一切以零為基礎(chǔ)，不受現(xiàn)有開費(fèi)用開支水平限制，不僅能使預(yù)算單位負(fù)責(zé)人重視預(yù)算編制工作，還能充分發(fā)揮預(yù)算單位全體職工的積極性，挖掘內(nèi)在潛力，增強(qiáng)預(yù)算的應(yīng)用能力，還有利于資源配置。 （ 2）提出相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算方案。 零基預(yù)算的編制程序 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 比 較 增量預(yù)算 零基預(yù)算 特 征 以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ) 以零為基點(diǎn) 優(yōu) 點(diǎn) 工作量小 不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平限 制、能挖掘內(nèi)在潛力 缺 點(diǎn) 使現(xiàn)有費(fèi)用開支水平合理化 工作量大、代價(jià)較高 適用范圍 預(yù)算編制基礎(chǔ)變化不大的預(yù)算項(xiàng)目 不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目 增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （五） 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算 定期預(yù)算 是指在編制預(yù)算時(shí) 以不變的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 項(xiàng)目二