現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展階段-全文預(yù)覽
【正文】 念、觀點(diǎn)與哲學(xué)等。設(shè)計(jì)這個(gè)過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： ?營運(yùn)的效果和效率 ?財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 ?相關(guān)法令的遵循 COSO （ Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission） （ 美國反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會） 內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？ 控 制 為 什 么 + + 控 制 什 么 誰 來 控 制 幫助達(dá)成組織目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層 定 義 = 21 三、我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 22 現(xiàn)實(shí)分析 ? 會計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真；企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈， ? 內(nèi)部控制制度所監(jiān)控的對象主要是中層以下管理人員及普通員工，對高層管理者控制薄弱，甚至嚴(yán)重失控，造成內(nèi)部人控制現(xiàn)象。 8 哪個(gè)階段容易出問題？ 創(chuàng)業(yè)階段 轉(zhuǎn)型階段 成熟階段 ?最容易出問題！ 9 國外著名財(cái)務(wù)舞弊 ?安然公司的警示 ? 世界通信 ?世界騙局？（ World Com VS WorldCon ） ?怎樣舞弊？ ?山登財(cái)務(wù)舞弊 /南方保健 ?帕瑪拉特：歐洲的安然 ?每年導(dǎo)致 GDP的巨大損失 * 10 國內(nèi)公司的著名財(cái)務(wù)舞弊 ? 銀廣夏 000557 ? 藍(lán)田股份 600709 ? 案例：內(nèi)部控制失敗及帶來嚴(yán)重后果－－辛辛苦苦 50年，成果付之東流！ 11 企業(yè)失敗：永恒的話題 (2023年春 ) 在過去 5年中 79% 企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略變更 95% 企業(yè)威脅復(fù)雜性上升 74% 企業(yè)經(jīng)歷過意外 79% 企業(yè)有正式的戰(zhàn)略規(guī)劃 21% 管理層見面確定和分析風(fēng)險(xiǎn) 42% 管理層有最可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)清單 26% 管理層定期討論風(fēng)險(xiǎn)偏好 26% 管理層將風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略相掛鉤 16% 董事會討論風(fēng)險(xiǎn)偏好 32% 預(yù)算流程中明確考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 12 企業(yè)失敗是世界性話題，但不乏長壽者 失敗企業(yè)年齡 百分比 13 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)舞弊 ? 內(nèi)部控制是防治企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法 ?陶華 /自科基金委 ?財(cái)務(wù)舞弊理論：舞弊三角 ?美國 CFE （反舞弊檢查師協(xié)會） 壓力 經(jīng)濟(jì) 工作 生活 機(jī)會 內(nèi)部控制漏洞 自我合理化 14 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。 1 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 2 目 錄 ? 一 、 為什么要內(nèi)部控制 ? 二 、 什么是內(nèi)部控制 ? 三 、 我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ? 四 、 內(nèi)部控制的發(fā)展階段 ? 五 、 內(nèi)部控制基本類型 ? 六 、 內(nèi)部控制的內(nèi)容 ? 七 、 內(nèi)部控制與公司治理 ? 八 、 內(nèi)部控制的局限性 ? 九 、 內(nèi)部控制基本框架 ? 十 、 薩班斯－奧克斯利法案 （ SarbanesOxley Act)與內(nèi)控 ? 十一 、 常見業(yè)務(wù)內(nèi)部控制舉例 ? 課堂討論案例： MM公司和某手機(jī)公司 3 一、為什么要內(nèi)部控制(Internal control) 內(nèi)控是消除舞弊的唯一有效方法； 內(nèi)控能有效的降低風(fēng)險(xiǎn) 其他 4 內(nèi)控與財(cái)務(wù)舞弊 5 企業(yè)的不同發(fā)展階段 創(chuàng)業(yè)階段 轉(zhuǎn)型階段 成熟階段 6 創(chuàng)業(yè)階段 優(yōu)點(diǎn)： 吃苦耐勞，有非常強(qiáng)的凝聚力 靈活多變，對市場有極快的反映能力； 團(tuán)隊(duì)之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度，效率很好！ 不足： 規(guī)模有效、無法承接大的機(jī)會； 缺乏吸引優(yōu)質(zhì)客戶的能力。 不足： 可能會存在官僚作風(fēng)； 某些流程可能過于刻板，對一些小機(jī)會反映遲鈍； 較高的管理與控制成本。這個(gè)過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。如：計(jì)算機(jī)處理采購業(yè)務(wù) 27 ?指導(dǎo)性控制：是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制 ?補(bǔ)償性控制：如果某些環(huán)節(jié)比較薄弱，或者比較重要，而需要采取的控制措施。即設(shè)立可辨識、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨識為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 信息 溝通 信息傳遞 （ information munication） 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。 48 ? 激勵(lì)機(jī)制 /完善的績效考核 ?在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí) ， 其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力 ， 還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神 。 ?凡是直接保管或接觸實(shí)物 、 資金的工作人員 ， 要輪換工作崗位 。 ? 帶薪休假期間，由內(nèi)部審計(jì)部門對該員工的工作進(jìn)行審核，便于對該員工的考核。 ?不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。 中 小到中 風(fēng)險(xiǎn)可大可小 大 大 風(fēng)險(xiǎn)較小 ， 但由于效率問題 、 人力成本問題等而導(dǎo)致成本較高 56 財(cái)務(wù)控制 ?財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ?預(yù)算控制 ?會計(jì)控制 ?內(nèi)部審計(jì) 57 （一）預(yù)算控制 ? 預(yù)算制度的目的 ? 預(yù)算制度的內(nèi)容 ? 預(yù)算制度適用的部門 ? 預(yù)算編制依據(jù) ? 預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)） ? 預(yù)算編制的審批權(quán) ? 預(yù)算制度實(shí)施的原則 58 實(shí)物控制 ? （一）實(shí)物控制的內(nèi)容 ? 統(tǒng)一采購制度 ? 保管制度 ? 盤點(diǎn)制度 ? 目前最難：控制采購 59 (二）建立統(tǒng)一的采購制度和驗(yàn)收制度 ?
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