【正文】 CRT” 是一種系統(tǒng)化的方法，綜合了平衡積分卡和 “ KPI” 績效指標(biāo)分解的優(yōu)點(diǎn)，兼顧了組織戰(zhàn)略、成功要素、關(guān)鍵職責(zé)三大維度，避免了指標(biāo)設(shè)計(jì)中的短期行為。216。組織績效實(shí)現(xiàn)應(yīng)在個人績效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，但是個人績效的實(shí)現(xiàn)并不一定保證組織是有績效的。 成本核算系統(tǒng)提供了特色的解決方案。醫(yī)院成本分析?開展成本分析，可以了解成本計(jì)劃執(zhí)行情況，查找影響成本升降原因，總結(jié)成績，找出不足，改進(jìn)成本管理工作；可以了解醫(yī)院的工作效率，完善責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的目標(biāo)管理責(zé)任制；要以了解設(shè)備利用狀況，防止閑置積壓，充分發(fā)揮設(shè)備的使用效益；了解材料物資的消耗和周轉(zhuǎn)情況，減少資金占用，降低消耗；了解費(fèi)用開支情況，節(jié)支降耗，認(rèn)識和掌握成本變動規(guī)律，尋求降低成本途徑，提高醫(yī)院效益。? 可控性原則：成本控制主體應(yīng)對其成本控制效果承擔(dān)責(zé)任。臨床科室成本項(xiàng)目縮短平均住院日降低護(hù)理成本成本分 攤 的三 階 段? 直接成本按各成本中心 匯總? 決 定分 攤 基 準(zhǔn)? 將 成本 攤 入收益中心? 直接分 攤? 階 梯分 攤? 相互分 攤? 其他分?jǐn)傊苯臃謹(jǐn)偡ㄊ纠杀局行?直接成本 A1 A2 A3 A4 合計(jì)A1 200,000 200,000 　 　 　 　A2 120,000 　 120,000 　 　 　A3 60,000 　 　 60,000 　 　A4 240,000 　 　 　 240,000 　B1 160,000 40,000 35,000 　 　 235,000 B2 100,000 60,000 35,000 35,000 180,000 410,000 B3 70,000 60,000 25,000 15,000 60,000 230,000 B4 50,000 40,000 25,000 10,000 　 125,000 合計(jì) 1,000,000 　 　 　 　 1,000,000 階梯分?jǐn)偡ㄊ纠杀局行?直接成本 A1 A2 A3 A4 合計(jì)A1 200,000 200,000 　 　 　 　A2 120,000 20,000 140,000 　 　 　A3 60,000 50,000 10,000 120,000 　 　A4 240,000 30,000 　 10,000 280,000 　B1 160,000 20,000 35,000 　 　 215,000 B2 100,000 30,000 35,000 25,000 170,000 360,000 B3 70,000 30,000 30,000 45,000 110,000 285,000 B4 50,000 20,000 30,000 40,000 　 140,000 合計(jì) 1,000,000 　 　 　 　 1,000,000 一次交互分?jǐn)偡ㄊ纠换シ謹(jǐn)?第一次成本分?jǐn)?第二次成本分?jǐn)?成本中心成本中心 直接成本 A1 A2 A3 A4 A1 A2 A3 A4 分?jǐn)偝杀尽?1,000,000 200,000 140,000 131,000 283,100 63,465 32546 72486 24325 1000000A1 200,000 200,000 　 　 　 　 　 　 　 　A2 120,000 20,000 140,000 　 　 　 　 　 　 　A3 60,000 50,000 21,000 131,000 　 　 　 　 　 　A4 240,000 30,000 　 13,100 283,100 　 　 　 　 　B1 160,000 20,000 28,000 　 　 　 　 　 　 208000B2 100,000 30,000 28,000 52,400 169,860 　 　 　 　 380260B3 70,000 30,000 21,000 26,200 14,155 　 　 　 　 161355B4 50,000 20,000 21,000 13,100 　 　 　 　 　 104100A1 　 　 21,000 　 42,465 63,465 　 　 　 　A2 　 　 　 26,200 　 6,346 32546 　 　 　A3 　 　 　 　 56,620 15,866 　 72486 　 　A4 　 　 　 　 　 9,520 5744 9061 24325 　B1 　 　 　 　 　 6,347 7658 　 　 14005B2 　 　 　 　 　 9,520 7658 36243 22454 75875B3 　 　 　 　 　 9,520 5743 18121 1871 35255B4 　 　 　 　 　 6,346 5743 9061 　 21150一次交互分?jǐn)偡ㄊ纠杀局行?⑴ ⑵ ⑶ ⑴+⑵+⑶（收益中心） 直接成本 第一次分?jǐn)?第二次分?jǐn)?分?jǐn)偤蟪杀竞嫌?jì)B1 ￥ 160,000 ￥ 48,000 ￥ 14,005 ￥ 222,005B2 ￥ 100,000 ￥ 280,260 ￥ 75,875 ￥ 456,135B3 ￥ 70,000 ￥ 91,355 ￥ 35,255 ￥ 196,610B4 ￥ 50,000 ￥ 54,100 ￥ 21,150 ￥ 125,250成本核算（三）科室結(jié)余核算科室邊際結(jié)余科室毛結(jié)余科室凈結(jié)余貢獻(xiàn)?科室直接收入 科室變動成本 =科室邊際結(jié)余?主要用于評價科室邊際貢獻(xiàn)大小，為分析科室設(shè)置定位發(fā)展提供參考依據(jù)科室總收入 科室直接費(fèi)用 科室間接費(fèi)用（不含管理費(fèi)用） =科室毛結(jié)余主要用于評價科室毛貢獻(xiàn)的大小，為分析科室綜合收益提供決策參考、科室總收入 科室直接費(fèi)用 科室間接費(fèi)用（含管理費(fèi)用） =科室凈結(jié)余主要用于評價科室凈貢獻(xiàn)的大小，為科學(xué)綜合評價科室貢獻(xiàn)提供參考依據(jù)）醫(yī)院成本預(yù)算管理? 醫(yī)院成本預(yù)算每年初依據(jù)上年度經(jīng)營目標(biāo)完成情況，結(jié)合各科室實(shí)際運(yùn)行情況，制定下年度科室業(yè)務(wù)量目標(biāo)、收入目標(biāo)、科室成本目標(biāo)、科室結(jié)余目標(biāo)等。是指科室需要與其他科室配合，內(nèi)部不能直接實(shí)現(xiàn)的其他收入。 2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 45醫(yī)院成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的關(guān)系醫(yī)院成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理及醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是部分與整體的關(guān)系：1. 醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理所包括的內(nèi)容最為廣泛，是涉及醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動的總和；2. 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理最重要和最關(guān)鍵的部分，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要包括在醫(yī)療服務(wù)過程中對醫(yī)院資金、物資等的投入、產(chǎn)出和效益管理等；3. 醫(yī)院成本核算或成本管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一部分，它主要反映醫(yī)院向社會提供醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品時的投入。 指導(dǎo)收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整。 通過對各科室或項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)和成本項(xiàng)目的分析、清楚不同結(jié)構(gòu)、不同項(xiàng)目對成本水平的影響，找到成本控制點(diǎn)，分別不同情況有的放矢的加以解決。成本分 類 （ 三 ）? 按 成本 責(zé) 任 歸屬 分 類? 可控成本 ： 在某個部門或某個人的責(zé)任范圍內(nèi)能直接確定或控制的成本，如藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料等；? 不可控成本 ： 指某一特定部門無法直接掌握或不受某一特定部門服務(wù)量直接影響的成本，如分?jǐn)傎M(fèi)用。 成本行為成本行為（固定、變動、混（固定、變動、混合）合）2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 28成本分類成本分類 管理要求管理要求（科室、項(xiàng)目、病種（科室、項(xiàng)目、病種等）等） 計(jì)入方式計(jì)入方式（直接、間接）（直接、間接） 經(jīng)營決策經(jīng)營決策（機(jī)會、邊際、（機(jī)會、邊際、 沉沒、管理）沉沒、管理） 可控性可控性（（ 可控、不可控）可控、不可控）醫(yī)院成本 概念建立醫(yī)院責(zé)任中心制建立醫(yī)院責(zé)任中心制度度將醫(yī)院經(jīng)營責(zé)任細(xì)分到各科 室(成本中心編碼 )關(guān)鍵成本控管(建立目標(biāo)管理 )成本分析(可控成本差異比較、查詢 )建立合理收支原則(成本分?jǐn)偂w屬 )成本分 類 （一 ）按 成本 習(xí) 性分 類? 變動 成本 （ Variable Cost） 指成本 總額隨相關(guān)總 作 業(yè) 或 數(shù) 量 的變 化，而呈等比例 變 化 的 成本。成本核算的 形式：擴(kuò)大了的院科兩級獎金核算 → 全成本核算開展成本核算的最終目的： 是將成本數(shù)據(jù)加工成為管理者有用的信息和決策的依據(jù)， 使醫(yī)院廣大員工能夠 自覺 控制可控成本 ，達(dá)到減少浪費(fèi)、降低成本、提高質(zhì)量和效益的目的。 績效工資是分配制度改革的一個重要組成部分 ，屬于激勵范疇。對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、成本核算、績效管理、業(yè)績評價審計(jì)、經(jīng)營管理研究頗有造詣。2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 1醫(yī)院成本核算與績效管理 秦永方高級會計(jì)師、高級國際財(cái)務(wù)管理師上海交大安泰管理學(xué)院醫(yī)院 EMHA上海譽(yù)方企業(yè)管理公司醫(yī)院咨詢首席顧問個人介紹? 撰寫發(fā)表論文 40余篇，編著出版 醫(yī)院會計(jì) 　執(zhí)筆副主編、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版、 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 主編 中國經(jīng)濟(jì)出版社出版、 醫(yī)院成本核算與管理 　主編 中國經(jīng)濟(jì)出版社、獲河南省經(jīng)濟(jì)學(xué)成果一等獎、現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理 　主編 中國經(jīng)濟(jì)出版社、 《公立醫(yī)院運(yùn)營機(jī)制改革創(chuàng)新研究 》 副主編 中國經(jīng)濟(jì)出版社出版。理論與實(shí)務(wù)結(jié)合、公立與民營結(jié)合的復(fù)合型實(shí)戰(zhàn)專家。醫(yī)院發(fā)展的必要條件 內(nèi)部管理科學(xué)化 —— 追求效益合理化 外部發(fā)展適應(yīng)化 —— 追求和諧持續(xù)化2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 12實(shí)施整合性的醫(yī)院績效管理2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 13成本核算績效考核績效工資分配績效績效管理管理醫(yī)院 經(jīng)營 管理核心制度? 成本核算制度? 績效管理制度2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 14公立醫(yī)院院長的第一難是什么? 績效工資核算、考核、分配? 成本算不清楚? 人是決定的因素，如何調(diào)動人的積極性? 政策法規(guī)性、公益目標(biāo)性、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)性2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 15幾個問題? ？? ？? ？? ？? ？? ？? ？? ？? ？2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 16了解成本核算與績效工資核算的關(guān)系兩者的區(qū)別 :概念 :成本核算是會計(jì)學(xué)上的一個范疇 ,是對醫(yī)療過程的耗費(fèi)的計(jì)算。 兩者的聯(lián)系 成本核算結(jié)果是獎金分配的依據(jù)之一 績效工資分配是手段 ,可以加強(qiáng)成本控制與管理2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 17二、醫(yī)院成本核算2023/4/2 上海譽(yù)方企業(yè)管理有限公司 18醫(yī)院成本核算的特性? 用人成本為各醫(yī)院的主要成本項(xiàng)目? ? 直接成本比率低，大部分成本均需依分?jǐn)偡绞睫D(zhuǎn)分?jǐn)偢魇芤娌块T? ? 成本中心多，增加分?jǐn)傋鳂I(yè)之復(fù)雜性? ? 設(shè)備使用率難以掌握? ? 單項(xiàng)成本之計(jì)算視需要提供，無法列入常規(guī)作業(yè)? ? 計(jì)算每一病例的成本困難度高成本核算的目的? ? 提供經(jīng)營成本管理與降低成本所必須的信息? ? 提供成本估算或決定醫(yī)療服務(wù)價格所需的成本資料? ? 提供經(jīng)營計(jì)劃、設(shè)定預(yù)算以及稽核目標(biāo)達(dá)成與否的依據(jù)? ? 提供醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略決策所必須的數(shù)據(jù)? ? 提供保險及醫(yī)院自費(fèi)項(xiàng)目的定價依據(jù)醫(yī)院 為什么要進(jìn)行成本核算客觀形勢的要求、內(nèi)部管理的需要 ※ 政府對醫(yī)院的補(bǔ)償逐年減少，醫(yī)院面臨生存危機(jī)※ 社會各界覺得看病太貴，物價部門不能輕易定價※ 醫(yī)院對收費(fèi)成本的概念比較模糊 醫(yī)院成本核算制度建立的效用醫(yī)院成本核算醫(yī)院成本制度建立之效益財(cái)務(wù)預(yù)測與決策資 本支出評 估單項(xiàng) 醫(yī) 療成本與定價