20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件-全文預(yù)覽
【正文】 306 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :32:3010:32Mar236Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023年 3月 上午 10時(shí) 32分 :32March 6, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 10:32:3010:32:3010:323/6/2023 10:32:30 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :32:3010:32:30March 6, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 10時(shí) 32分 30秒 上午 10時(shí) 32分 10:32: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 10時(shí) 32分 :32March 6, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 10:32:3010:32:3010:32Monday, March 6, 2023 1知人者智，自知者明。 上午 10時(shí) 32分 30秒 上午 10時(shí) 32分 10:32: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 :32:3010:32:30March 6, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 6, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 6日星期一 上午 10時(shí) 32分 30秒 10:32: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 10:32:3010:32:3010:323/6/2023 10:32:30 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。我省在 2023年全省國(guó)稅重點(diǎn)工作中明確要求各地加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理力度。 五、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 ?企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄 》 列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 該企業(yè) 2023年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為 萬(wàn)元 [（ +100） 50%=] 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除誤區(qū)： ?只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除 ?小微企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 ?虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 ?未形成“成果”研究開發(fā)費(fèi)不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 ?高新技術(shù)企業(yè)不可同時(shí)享受 15%企業(yè)所得稅稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩種優(yōu)惠 ?研發(fā)人員中的殘疾人工資費(fèi)用不能同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和殘疾人實(shí)際工資的 100%加計(jì)扣除政策 ?不能同時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 五、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 ? 享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序： A. 年度納稅申報(bào)前進(jìn)行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料； B. 填寫并報(bào)送 《 “ 研發(fā)支出”輔助賬匯總表 》 ； C. 在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠附表及欄次。 97號(hào)公告進(jìn)一步明確了該限額的計(jì)算：應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。凈額法產(chǎn)生了稅會(huì)差異。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)區(qū)別處理 ?企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。為簡(jiǎn)便操作，企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 按零 計(jì)算。 甲企業(yè) 2023年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 150萬(wàn)元（ 1200/8=150） 稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠稅前扣除折舊是 200萬(wàn)元（ 1200/6=200） ， 申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí) ， 就其 稅前扣除 的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) ” 200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì) 扣 除 150 萬(wàn)元（ 20075%=150） 。該計(jì)算方法較為復(fù)雜，不易準(zhǔn)確掌握。也就是說(shuō)輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內(nèi) 增加有關(guān)項(xiàng)目 ，但 不得減少和合并有關(guān)項(xiàng)目 。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求 1 遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 研究階段支出 開發(fā)階段支出 研發(fā) 費(fèi)用 發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） 符合條件的，資本化 不符合條件的，費(fèi)用化 注意： 若確實(shí)無(wú)法區(qū)分是研究還是開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)
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