消費稅業(yè)務核算-全文預覽
【正文】 數(shù)量定額稅率）247。 （ 4）對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金， 無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 ，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。 ? ? ? ? ? 【答案】 C 包裝物押金收入 ? （ 1）包裝物連同產(chǎn)品銷售， 應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅 。 ? (2)銷售小汽車輪胎納消費稅稅額。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)銷售自產(chǎn)小汽車 50輛，取得汽車價款 (不含增值稅 )550萬元。 ? 應稅消費品用于其他方面的規(guī)定。 ? 黃酒、啤酒、汽油、柴油 ? 實行定額稅率。（ 120%） 20%＝ 6850（元） （注：組價中包含從量征收的消費稅） 應納消費稅＝ 1000＋ 6850＝ 7850（元） ②增值稅＝ {[12 2023（ 1＋ 10%）＋1000]}247。（稅務機關核定的消費稅單位稅額為 220元 /噸） ? 計算應納的消費稅與增值稅。 ? （ 1）組成計稅價格＝成本（ 1＋成本利潤率）247。 ? 沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 單選題】 ? 一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅） 250800元，另付設計、改裝費 30000元。 ? 復合稅率 ：糧食白酒 、 薯類白酒 、 卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅 。 個人：是指個體工商戶和其他個人 。 ? 第三章 消費稅法 ? 一 、 消費稅的概念及特點 ? 消費稅是對在我國境內從事生產(chǎn) 、 委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅 。 單位：是企業(yè) 、 行政單位 、 事業(yè)單位 、 軍事單位 、 社會團體及其他單位 。 （金銀首飾除外）的單位 ? 【答案】 ABC 三、征稅范圍： 生產(chǎn)應稅消費品 委托加工應稅消費品 進口應稅消費品 零售應稅消費品 第二節(jié) 消費稅稅目稅率 一、消費稅有 14個稅目： ： ： ： ： 、焰火： ： ： ： （萬元以上） ： ? 二 、 稅率 ? 比例稅率 ：適用于大多數(shù)應稅消費品 ， 稅率從 3%至 56%； ? 定額稅率 ：只適用于三種液體應稅消費品， 它們是啤酒 、 黃酒 、 成品油 。 【例題 （ 1＋ 17%）＝ 240000元 消費稅的計稅依據(jù) （一）從價定率計征辦法的計稅依據(jù) ? 自產(chǎn)自用的應稅消費品 自產(chǎn)自用的 應稅消費品 用于連續(xù)生產(chǎn) 應稅消費品 用于其他方面 不納稅 同類消費品的銷售價格 組成計稅價格 ? 如果當月有幾種不同的銷售價格，應按銷售數(shù)量加權平均計算，其中明顯偏低又無正當理由的，不得列入加權平均。計算該批化妝品應繳納的消費稅稅額。 ＝ 12023（元） （ 2）應納稅額＝ 12023 30%＝ 3600（元） 【例題】 ? 某啤酒廠自產(chǎn)啤酒 10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本 1000元，無同類產(chǎn)品售價。 ? ①應納消費稅： 從量征收的消費稅＝ 2023 ＝ 1000（元） 從價征收的消費稅＝ [12 2023（ 1＋ 10%）+1000]247。 消費稅的計稅依據(jù) （二）從量定額計征辦法的計稅依據(jù) ? 通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。 ? 自設 非獨立核算 門市部計稅的規(guī)定； ? 按照門市部對外銷售的價格或數(shù)量做為計稅依據(jù)。 ? 扣除外購或委托加工收回已稅消費品已納消費稅額的規(guī)定 消費稅應納稅額的計算 ?（一）生產(chǎn)銷售的應稅消費品應納稅額的計算 ?（二）自產(chǎn)自用的應稅消費品應納稅額的計算 ?（三）委托加工的應稅消費品應納稅額的計算 ?（四）進口的應稅消費品應納稅額的計算 ?（五）金銀首飾應納消費稅的計算 （一） 生產(chǎn)銷售的應稅消費品應納稅額的計算 ? 某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。 ? 要求計算： (1)銷售小汽車應納消費稅稅額。 (1+17%) 3%=(萬元 ) ? 【例 39單選】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品向購買
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