【正文】 論框架 A B 切實的 方法體系 C 會計、評估、監(jiān)管協(xié)調(diào)發(fā)展 公允價值會計面臨 …… 還有很多工作 要做 …… D 2023 56 。 為應(yīng)對金融危機的會計準(zhǔn)則改進應(yīng)避免：描繪虛假的金融 穩(wěn)定混淆真實經(jīng)濟周期的影響、掩蓋風(fēng)險管理或監(jiān)督的薄 弱環(huán)節(jié)、對不同行業(yè)或企業(yè)厚此薄彼。 ——SEC委員 埃利斯 ——黃世忠（ ） 2023 36 ？ 改進會計準(zhǔn)則 提高信息質(zhì)量 投資者掌握決策信息 增強信心 有利于全球金融穩(wěn)定 美化公司財報 促進金融穩(wěn)定 ——SEC委員 埃利斯 ——陳旭東、逯東 （ ） 具體： 完善信息披露 2023 34 （五）進一步思考 …… 完善公允價值會計的根本目的何在？ 上述改進措施是否都是合理的可行的？ 1 3 2 會計準(zhǔn)則應(yīng)如何作用于金融穩(wěn)定？ 2023 35 ？ 有些措施是有積極意義而且具有一定可行性的 有些措施可能還需要時間和進一步的研究 有些措施則尚有明顯弊端 資本充足率平均值或加權(quán)平均值該如何計算，以多長時間為計算周期等問 題還需要進一步地研究， …… 。 ——張先敏、王竹泉 2023 32 我國當(dāng)前缺乏一份詳細(xì)規(guī)范公允價值計量技術(shù)、并具有很強可操作性的 執(zhí)行指南 提高會計人員和評估人員的整體素質(zhì) 金融資產(chǎn)重分類的改進 以內(nèi)部估值取代市場價格（因缺失流動性而致有價無市的特定金融資產(chǎn)） 完善公允價值會計準(zhǔn)則 金融資產(chǎn)減值方法由已發(fā)生損失模型改為預(yù)期損失模型 ——FASB/IASB 具體： 改進會計準(zhǔn)則 修改銀行貸款損失會計準(zhǔn)則，以使銀行打破商業(yè)周期模式，更有預(yù)見性地 預(yù)留損失準(zhǔn)備金。 ——黃世忠（ ） （四） 如何解決問題 ？ 應(yīng)深入研究新的資本監(jiān)管要求與公允價值 計量兩者之間的相互作用，從而找出應(yīng)對之策。 ——羅勝強（ ） （二） 公允價值是否有順周期效應(yīng)？ 公允價值會計的使用存在監(jiān)管套利的空間，一些金融工具沒有合理的初 始確認(rèn)，這必然加大風(fēng)險管理和估值模型的順周期性。 ”順周期效應(yīng)”應(yīng)歸因于財務(wù)報告與金融資本監(jiān)管政策的關(guān)連性。簡言之，即在適當(dāng)之時，以特定的單位做出 的數(shù)量表示。 引申思考： 應(yīng)怎樣面對會計計量的約束因素？ 這些約束今天是否還存在？ 2023 10 (measurement unit) 在商品經(jīng)濟條件下，一般都是以貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)計量尺度。會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷了什么變化？如何解釋這些變化？ 3。 （ 2）可驗證性（ verifiability) 如果給定的條件相同，不同的會計人員對同一客體進行的計量應(yīng)得出相同的結(jié)果。 會計計量 ——主要是價值計量，著重貨幣數(shù)額表現(xiàn)； ——在分配貨幣數(shù)額時，還要考慮是以成本或價格為基礎(chǔ)的特定計量規(guī)則，否則，計量結(jié)果可能是無效的。 ——井尻雄士 《 會計計量理論 》 （ Theory of Accounting Measurement）（ 1979） 會計計量與會計的基本功能有密切聯(lián)系。 ——APB（ 1970） 職能定位 會計就是要計量和傳遞一個經(jīng)濟主體的活動中的數(shù)量方面，雖然定性信息是重要的，但會計職能強調(diào)通過數(shù)量表示有意義的定量信息來增進有用性。第二講 公允價值會計 2023 1 會計計量基本理論 現(xiàn)行準(zhǔn)則與公允價值 金融危機與公允價值 應(yīng)用難題與挑戰(zhàn) 一 二 三 四 研究重點 2023 2 一、會計計量基本理論 1 會計計量涵義界定 關(guān)于概念 職能定位 特征分析 原則 /質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 約束因素 2 計量單位 基本規(guī)定與具體形式 一般購買力單位的相關(guān)思考 3 計量屬性 計量屬性的含義 計量屬性的變遷 各種計量屬性基本比較 4 計量模式 基本共識 常見模式 影響因素 2023 3 主要閱讀文獻(xiàn) ? 葛家澍、林志軍： 《 現(xiàn)代西方會計理論 》 廈門大學(xué)出版社， 2023年 1月第 1版 ? IASB、 FASB相關(guān)會計準(zhǔn)則 ? 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則 ? 謝詩芬： 《 會計計量的現(xiàn)值研究 》 ， 西南財經(jīng)大學(xué)出版社， 201年 7月第 1版 ? 葛家澍、徐躍：“會計計量屬性的探討 ——市場價格、歷史成本、現(xiàn)行成本與公允價值” 會計研究， 2023年第 9期 ? 陸建橋：“關(guān)于會計計量的幾個理論問題” 會計研究， 2023年第 5期 2023 4 財務(wù)報表要素是關(guān)于企業(yè)