【正文】 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔的銷售稅金及附加 。 （ 二 ） “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)提費用 貸方 實際支付的 按照計劃預(yù)先提取 數(shù)額 計入產(chǎn)品當期費用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但尚未 支付的數(shù)額 該賬戶按照費用項目設(shè)置明細賬 。 特點：發(fā)生在先，支付在后。一般包括：預(yù)付保險金、預(yù)付租金、預(yù)付報刊雜志訂閱費、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費、低值易耗品攤銷等。 （ 3） 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠合理計算產(chǎn)品成本和準確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 折舊費 將折舊計入生產(chǎn)費用，則稱之為折舊費。 借方 貸方 管理費用 企業(yè)當月發(fā)生 的管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的當月管理費用總額 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項 費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 庫存商品 貸方 已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品 成品的實際成本 的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本 ? 該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 制造費用 貸方 當期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用 各項制造費用 該賬戶期末一般無余額 該賬戶應(yīng)按不同的車間以及部門設(shè)置明細賬戶 。 分配率 = 當月發(fā)生的制造費用總額 生產(chǎn)工人工資（工時）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)負擔的費用 = 某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）數(shù) 分配率 （ 二 ） 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 生產(chǎn)消耗材料 結(jié)算支付職工工資 提取職工福利費 發(fā)生各種制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ， 將其分配計入各種產(chǎn)品成本 。 （ 2）財務(wù)費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。 （ 2） 直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資費用 。 （ 二 ） 購買材料 ， 貨款尚未支付 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 （ 三 ） 歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 四 ） 支付購買材料時所發(fā)生的采購費用 借：物資采購 貸：現(xiàn)金或銀行存款 （ 五 ） 結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本 借：原材料 貸：物資采購 四 、 物資采購成本計算 （ 一 ） 物資采購成本 買價 （ 供貨單位的發(fā)票價格 ） 運雜費：運輸 、 裝卸 、 保險 、 包裝 、 倉儲 等費用 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費 購入物資負擔的稅金和其他費用 （二）物資采購成本計算方法 買價：可直接計入各種材料的采購成本 采購費用：若為一種材料采購而發(fā)生，可直接計入該種材料的采購成本；若為幾種材料采購而共同發(fā)生，應(yīng)按一定的標準（一般為買價或重量）進行分配計入各種材料的采購成本。 有利于制定合理的價格政策 。 如下列公式所示： 納稅人應(yīng)交納的增值稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 銷項稅額 =(C+V+M) ╳ 17% 進項稅額 =C ╳ 17% 納稅人應(yīng)交納的增值稅額 =(C+V+M) ╳ 17% C ╳ 17% （ 二 ） 增值稅的特點 不重復(fù)征稅 。 我國 1984年開始推行增值稅 ， 1994年又對其進行了改革 ， 現(xiàn)行的增值稅制度被稱為生產(chǎn)型增值稅 。 （ 三 ） “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 目的：用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生 ，償還和結(jié)欠情況 。 二 、 供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 一 ） “ 物資采購 ” 賬戶 目的：用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價和 采購費用 ， 據(jù)以確定材料采購成本 。 企業(yè)在采購材料時 ， 必須按經(jīng)濟合同和結(jié)算制度規(guī)定支付貨款 。 產(chǎn)品成本項目一般分為：直接材料、直接人工、其他直接費用及制造費用等。第三章 工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營 過程核算和成本計算 學(xué)習(xí)目的和要求 ： 通過本章學(xué)習(xí) ， 要求理解企業(yè)資金籌集 、生產(chǎn)準備 、 產(chǎn)品生產(chǎn) 、 產(chǎn)品銷售 、 財務(wù)成果 、 資金退出等業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容 ， 賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系 。 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點 工業(yè)企業(yè)的基本任務(wù) 工業(yè)企業(yè)會計核算的意義 （二）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的內(nèi)容 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售這三個過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)營活動構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容 貨幣資金 儲備資金 （材料） 生產(chǎn)資金 （在產(chǎn)品） 成品資金 （產(chǎn)成品） 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 工資 （工人） 固定資產(chǎn) 二、成本計算的意義和內(nèi)容 （一）成本計算的意義 關(guān)于成本計算 成本計算的意義 （二）成本計算的基本要求 嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍 劃清支出與費用的界限 按照權(quán)責(zé)發(fā)生值的原則，劃清各月之間的費用界 限 劃清費用與成本的界限 （三）成本計算的內(nèi)容和程序 確定成本計算對象 確定成本計算期 確定成本項目 產(chǎn)品成本項目須按照國家規(guī)定并結(jié)合企業(yè)具體情況加以確定。 企業(yè)在供應(yīng)過程中進行材料采購業(yè)務(wù) 。 （ 二 ） 供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 購買材料 ， 貨款已付； 購買材料 ， 貨款尚未支付； 歸還前欠的購貨款；； 支付購買材料發(fā)生的采購費用； 材料已驗收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 原材料 貸方 已入庫材料 已發(fā)出材料 的實際成本 的實際成本 余額：庫存材料的 實際成本 ? 該賬戶可按材料品種 、 規(guī)格開設(shè)明細賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 登記開出或承兌的匯票面值 到期兌付的商業(yè)匯票面值 期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票面值 （五） ―應(yīng)交稅金 ‖賬戶 目的：反映和監(jiān)督企業(yè)與國家之間各種稅金的 結(jié)算情況 結(jié)構(gòu)： 該賬戶按稅種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算 借方 貸方 應(yīng)交稅金 實際交納的各種稅金 應(yīng)交納的各種稅金 余額：多交的稅金 余額：未交的稅款 三 、 供應(yīng)過程核算的帳務(wù)處理 （ 一 ） 購買材料 ， 貨款已付 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù) （ 開出商業(yè)匯票 ） 我國增值稅制簡介 1954年 ， 法國政府率先推行增值稅 ， 在之后的短短幾十年內(nèi) ， 已被 110多個國家和地區(qū)采用 。 因此 ，世界各國一般采用稅額抵扣的辦法 ， 即根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 ， 按照規(guī)定的稅率 ， 計算出銷項稅額 ， 然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款 （ 進項稅額 ） ， 其差額即為納稅人應(yīng)交納的增值稅額 。 有利于促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 。 特殊項目 。 （ 二 ） 生產(chǎn)費用內(nèi)容 生產(chǎn)成本：按用途分為 ： （ 1） 直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料 、 燃料 、 動力等費用 。 期間費用 （ 1） 管理費用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用 。 制造費用： 若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過分配的方式計入各種產(chǎn)品成本。 “ 制造費用 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“ 生產(chǎn)成本 ” 的各種間接費用 ， 也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付福利費 貸方 支付的數(shù)額 企業(yè)提取的福利 費用數(shù)額 余額：表示福利費 結(jié)余數(shù)額 “ 庫存商品 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本 。 結(jié)構(gòu)： 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。 (二 )期間費用發(fā)生的帳務(wù)處理 支付管理部門辦公費用 借：管理費用 貸：銀行存款 聘請注冊會計師、法律顧問等 職工借差旅費 借：