【正文】 資 10000元 ， 制造 B產(chǎn)品工人工資 15000元 。 ） 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 制造費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 期末無(wú)余額 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間 、 部門設(shè)明細(xì)賬 例： 1） 一車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用 B材料 1000公斤 ， 價(jià)值 2022元 。 ?生產(chǎn)成本 —基本生產(chǎn)成本 （ ╳ 產(chǎn)品 ） —輔助生產(chǎn)成本 （ ╳ 產(chǎn)品 ） ?也可以： 基本生產(chǎn)成本 —╳ 產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 —╳ 產(chǎn)品 ? 或 生產(chǎn)成本 —╳ 產(chǎn)品 例： 1） 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料 300元 、 乙材料 400元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品 。 B、區(qū)別： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào) “ 期間 ” 。 款項(xiàng)的支付期與受益期一般有三種情況： ◆ 支付期與其受益期一致； ◆ 支付期在先，受益期在后； ◆ 受益期在先，支付期在后。 生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （ 1）購(gòu)進(jìn) 借：在途物資 甲材料 32022 乙材料 8000 丙材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300 貸： 銀行存款 107500 （ 2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 借：在途物資 甲材料 800 乙材料 400 丙材料 1000 貸： 銀行存款 2200 （ 3）上述甲、乙、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí) 際采購(gòu)成本。 （ 1） 12月 3日，甲公司向某公司購(gòu)進(jìn)丙材料 40000公斤，單價(jià) 25元，購(gòu)丁材料 50000公斤，單價(jià) 20元，增值稅率為 17%，全部款項(xiàng)開出商業(yè)承兌匯票，期限為 90天。 （ 2）上述材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 例 5：例 1紅旗工廠購(gòu)入的甲材料 ， 經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) ， 材料實(shí)際成本為 1000元 。 （ 二 ） 賬務(wù)處理 例 1：向紅旗工廠購(gòu)入甲材料 ， 價(jià)款 1000元 ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 170元 ， 貨款及稅金已用銀行存款支付 。應(yīng)先記入“預(yù)付賬款”賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。 分配標(biāo)準(zhǔn) （買價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 借：在途物資 ——甲材料 5 000 借：在途物資 ——乙材料 2 000 貸：銀行存款 7 000 ※ 如果是發(fā)生在當(dāng)?shù)氐牧阈沁\(yùn)雜費(fèi)，按規(guī)定不計(jì)入材料采購(gòu)成本，而是計(jì)入“管理費(fèi)用”，因而不存在分配的問(wèn)題。 借：在途物資 ——甲材料 120 000 借：在途物資 ——乙材料 38 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 26 860 貸：銀行存款 184 860 ※ 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價(jià)外稅 ，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。 ? 銷項(xiàng)稅額： 銷售額 稅率。 借：銀行存款 5 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000 【 例 】 計(jì)算本年應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。 （ 2）長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量： 按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過(guò)程中計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 【 例 】 償還短期借款。 （ 1）短期借款的基本含義與用途 1）含義：償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。 思路： 選取并填制本題的原始憑證（憑據(jù)）： 行政事業(yè)單位收據(jù)、費(fèi)用報(bào)銷單 根據(jù)原始憑證作出會(huì)計(jì)分錄 依據(jù)原始憑證判斷并填制何種類型記賬憑證（收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證） ? 根據(jù)：行政事業(yè)單位收據(jù) ? 根據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單 付 款 憑 證 科目： 現(xiàn)金 2022年 12月 1日 會(huì)計(jì)主管 王二 審核 李四 記帳 制單 張三 字 現(xiàn)付 號(hào) 1 摘 要 應(yīng)借科目 金 額 記 帳 附 件 貳 張 總帳科目 明細(xì)科目 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 支付托兒費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) 張華等 1 2 0 0 0 合計(jì)（大寫）： 壹佰貳拾元整 165。 第四章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ?第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 ?第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 ?第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 ?第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算 ?第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 自制原始憑證、一次憑證 外來(lái)原始憑證、一次憑證 ? 舉例 業(yè)務(wù)（ 1） 12月 1日，簽發(fā)支票一張，向工商銀行提取 現(xiàn)金 1000元備用。 1 0 0 0 0 0 字 銀付 號(hào) 1 ? 業(yè)務(wù)（ 2） 12月 1日，職工劉海、汪華、張麗等三人 報(bào)銷子女 11月份在天使幼兒園托兒費(fèi)計(jì) 120 元，出納以現(xiàn)金付訖。包括： 向銀行借款（ 短期借款和長(zhǎng)期借款 ）、從其他企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品形成的應(yīng)付賬款等。 賬戶設(shè)置：短期借款 長(zhǎng)期借款 借方 短期借款 貸方 到期償還的短期借款 取得的短期借款 尚未償還的短期借款 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 到期償還的長(zhǎng)期借款 取得的各種長(zhǎng)期借款 的本金和利息 及應(yīng)付而未付的利息 尚未償還的本息 （ 3）核算舉例： 【 例 】 借入短期借款 (年利率為 6%，按季支付 )。如購(gòu)買設(shè)備、建造廠房等。 （ 4）核算舉例： 【 例 】 借入長(zhǎng)期借款。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 二 、 供應(yīng)過(guò)程的核算 （ 一 ） 賬戶設(shè)置 “ 在途物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 在途物資 登記購(gòu)入材料的買價(jià) 已驗(yàn)收入庫(kù)材料買價(jià)和 和采購(gòu)費(fèi)用的實(shí)際成本 采購(gòu)費(fèi)用的成本 余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù) 的在 途材料的成本 原材料 已驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存 庫(kù)存材料發(fā)出的 材料的成本 的成本 余額：期末庫(kù)存材料 的成本 應(yīng)付賬款 實(shí)際歸還款項(xiàng)的 應(yīng)付未付款項(xiàng)的 數(shù)額 數(shù)額 期末尚欠供貨單 位的款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 購(gòu)貨時(shí)實(shí)際繳納的 銷貨時(shí)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的 增值稅額 增值稅額 余額：多繳或尚未抵 余額：企業(yè)尚未繳納的 扣的增值稅額 增值稅 （ 4）核算舉例： 【 例 】 購(gòu)入甲、乙兩種材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清。 分配率 =同性采購(gòu)費(fèi)用 247。 借：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 180 000 貸：銀行存款 180 000 ※ 預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未收到，因而不能直接計(jì)入材料采購(gòu)成本。 ※ 用現(xiàn)金支付 5 000元運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入丙材料成本。 例 4：上次購(gòu)入甲 、 乙 、 丙材料分別花入庫(kù)挑選費(fèi)為100、 200、 300元 ， 已一次通過(guò)現(xiàn)金支票支付 。 借：在途物資 1000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款 1170 借：在途物資 11000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 朝陽(yáng)工廠 11700 借：在途物資 甲材料 1000 乙材料 2022 丙材料 7000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 朝陽(yáng)工廠 11700 借：在途物資 甲材料 100 乙材料 200 丙材料 300 貸：銀行存款 600 借：原材料 甲材料