房地產(chǎn)出租-全文預(yù)覽
【正文】 到年租金的 50%及以上，應(yīng)當(dāng)作為長期費用處理，攤銷年限不得低于 36個月。 ? 第十條第二款：承租人因使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐沙凶夥课莺驮O(shè)施損壞的，承租人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)修復(fù)或者承擔(dān)賠償責(zé)任。 ? 2023大連關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 西安 張輝 42 整體出租（水電費出租方承擔(dān)） ? 2023浙江關(guān)于規(guī)范房產(chǎn)稅若干政策問題的通知 ? 對房屋出租行為征收的房產(chǎn)稅，應(yīng)以出租方取得的全部收入為計稅依據(jù)，不得扣除任何代收代繳費用。 ? 對于承租人而言，水費多支付 ，但多抵扣進(jìn)項稅額 ，對于增值稅大體相當(dāng)，影響不大 西安 張輝 38 一般納稅人轉(zhuǎn)供水電（續(xù) 3） ? 2023國稅函 432號關(guān)于一般納稅人銷售自來水增值稅進(jìn)項稅額抵扣問題的批復(fù) ? 注：轉(zhuǎn)供自來水按照 6%簡易征收，同時可以抵扣外購自來水的進(jìn)項稅額 ? 2023年國稅發(fā) 7號全文廢止，簡易征收不得抵扣任何進(jìn)項稅額 西安 張輝 39 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)供水電 ? 出租人如果為小規(guī)模納稅人，或者非增值稅納稅人（不含物業(yè)管理公司），應(yīng)當(dāng)按照 3%計算增值稅，不得抵扣任何進(jìn)項稅額。 （1+6%） 6% ? B = A 113247。 ? 一般納稅人轉(zhuǎn)供自來水，也應(yīng)當(dāng)分別申報銷項稅額和進(jìn)項稅額。 西安 張輝 32 經(jīng)營租賃的轉(zhuǎn)供水電（續(xù) 4） ? 2023國稅函 537號關(guān)于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù) ? 四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費屬于價外費用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 ? 注：會計沒有限定使用范圍 ? 原始憑證分割單 西安 張輝 30 經(jīng)營租賃的轉(zhuǎn)供水電（續(xù) 2） ? 企業(yè)所得稅法第四十一條第二款 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂t分為兩種情況處理： ? 如果修繕金額是經(jīng)過承租人審核后書面認(rèn)可的，則不再返還的押金不屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)界定為結(jié)算款項，不涉及營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。出租人驗收合格后返還全部押金，則不涉及營業(yè)稅和房產(chǎn)稅 。 西安 張輝 24 經(jīng)營租賃中的押金（續(xù) 3） ? 稅收實務(wù)中對于押金暫時不征收營業(yè)稅，必須同時符合以下條件，否則有權(quán)提前征收營業(yè)稅： ? 第一，實際收取押金時不得開具發(fā)票； ? 第二，實際收取的押金應(yīng)當(dāng)記入“其他應(yīng)付款”科目，而不是預(yù)收賬款等科目； ? 第三，實際收取的押金應(yīng)當(dāng)符合經(jīng)營常規(guī)，超過經(jīng)營常規(guī)合理金額的押金，有權(quán)推定為提前收取的租金。 西安 張輝 20 免租期 ? 2023財稅 121號關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 ? 對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 12） ? 注：總額不變、租賃期縮短、每月租金提高。 ? 租賃期間屆滿，當(dāng)事人可以續(xù)訂租賃合同，但約定的租賃期限自續(xù)訂之日起不得超過二十年。 ? 也就是說，如果沒有采用書面形式，出租人和承租人都有權(quán)依自己的志愿隨時要求解除租賃關(guān)系，一般情況下不涉及對違約方的賠償問題。當(dāng)事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。超過二十年的，超過部分無效。 20247。 ? 1999海南 16 / 2023江蘇 / 2023廣東 ? 2023湖北關(guān)于明確財產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知 西安 張輝 10 出租所得稅 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第十九條 租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 西安 張輝 15 提前收取租金（續(xù) 2） ? 收取款項時，不論租賃期是否開始，不論是否開具發(fā)票，已經(jīng)發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在次月計算繳納營業(yè)稅 ? 收取款項時，如果租賃期尚未開始，暫時不需要計算會計損益，也不需要計算應(yīng)納稅所得額 西安 張輝 16 承租人會計處理 ? 借：長期待攤費用 ? 其他應(yīng)收款 ? 貸：銀行存款 ? 從租賃期開始，每月攤銷 ? 借：管理費用 ? 貸：長期待攤費用 西安 張輝 17 滯后收取租金（出租人） ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ?
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