【正文】 關(guān)會(huì)計(jì)科目。　　　　　　　　　對(duì)確實(shí)因客觀原因在企業(yè)申報(bào)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)法審定核準(zhǔn)的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過(guò)一年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)（1次）。第七十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)過(guò)賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)工作后上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定，重新核實(shí)企業(yè)實(shí)際占用的全部法人財(cái)產(chǎn)和國(guó)家資本金。企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，編注頁(yè)碼，列出目錄。第六十九條（三）對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡(jiǎn)介；企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包含以下內(nèi)容：從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)主體工作，并向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資工作報(bào)告；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成工作的，需報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意。　　　　　　　　　第九章社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。第六十條第五十八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。中介審計(jì)《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。企業(yè)在清產(chǎn)核資過(guò)程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對(duì)《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。第五十三條　　　　　　　　　　第七章第五十條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。第四十七條第四十五條損溢認(rèn)定對(duì)于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其它方法進(jìn)行。第四十二條價(jià)值重估第四十條對(duì)負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對(duì)賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷(xiāo)余額。第三十六條在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國(guó)家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車(chē)）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。長(zhǎng)期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。第三十三條短期投資的清查主要對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及其它短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。（二）清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記賬。（一）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類(lèi)逐筆與購(gòu)貨單位或者銀行核對(duì)查實(shí)；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十八條對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物、以物核賬，做好細(xì)致的核對(duì)工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。資產(chǎn)清查第二十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類(lèi)排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開(kāi)立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。通過(guò)賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門(mén)、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。賬務(wù)清理第十六條第十五條第十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時(shí)予以審核和答復(fù)。對(duì)于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并說(shuō)明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)附報(bào)能夠說(shuō)明開(kāi)展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。企業(yè)發(fā)生《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出開(kāi)展清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告。立項(xiàng)申請(qǐng)第五條第二條　　（六）除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。　?。ǘ┲醒肫髽I(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)或成立臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。指依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)?！　∷?、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容　　（一）賬務(wù)清理。具體安排如下：　?。ㄒ唬?002年前已申請(qǐng)執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國(guó)資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。計(jì)劃組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報(bào)表和軟件?！　。ǘ┕ぷ鞑渴穑?003年9月初）。　?。ㄋ模┤媲宀楹藢?shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案　　為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)管理體制改革和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和做好企業(yè)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)以及國(guó)有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國(guó)資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作?！　∈弧㈥P(guān)于“企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》”（企業(yè)工作05表）中的“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”和“企業(yè)申報(bào)數(shù)”的填列問(wèn)題　　對(duì)于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）中的“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)8項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)的損失；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”與“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”數(shù)額相同。　　九、關(guān)于涉及國(guó)家安全等特殊企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。在申報(bào)清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)可以按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］72號(hào)）和《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估事務(wù)所出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，提供給負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)?！　?duì)于企業(yè)的內(nèi)部金額不相等的往來(lái)款項(xiàng)，先由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，差額部分再比照單方掛賬的申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)?！　∪㈥P(guān)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，原則上也應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍；但對(duì)于由于客觀原因難以開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)總公司應(yīng)向國(guó)資委提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)資委批復(fù)同意后可以不作為單戶納入清產(chǎn)核資范圍，而上述企業(yè)的投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資清理，并在限期內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況報(bào)國(guó)資委備案。對(duì)于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤(rùn)處理。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒(méi)處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 八、關(guān)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷(xiāo)的部分，轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”的問(wèn)題 　　對(duì)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請(qǐng)以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 四、關(guān)于股份制企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的問(wèn)題 二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的問(wèn)題 一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題 　《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢(xún)問(wèn)清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問(wèn)題，現(xiàn)解答如下： 　若尚未開(kāi)展清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）的，應(yīng)由中央企業(yè)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。 三、（略） 五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問(wèn)題 　企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國(guó)資委沒(méi)有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表）中，不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類(lèi)資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“基本情況表（二）”（企財(cái)附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類(lèi)資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。 九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)罰沒(méi)的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報(bào)的問(wèn)題　 　對(duì)于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］58號(hào)）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍?！　《?、關(guān)于企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）有關(guān)規(guī)定，除第十條中列示的符合相關(guān)條件企業(yè)所屬子企業(yè)可以不納入清產(chǎn)核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；企業(yè)參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，也應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對(duì)于企業(yè)參股且無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，企業(yè)不應(yīng)將該被投資企業(yè)納入清產(chǎn)核資范圍，而應(yīng)由企業(yè)在清產(chǎn)核資中進(jìn)行該筆長(zhǎng)期投資的清理。但在清產(chǎn)核資實(shí)際工作中，通過(guò)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，企業(yè)的內(nèi)部單方掛賬和往來(lái)款金額不相等現(xiàn)象較為普遍，為了全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)反映企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，企業(yè)內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以在清產(chǎn)核資中比照壞賬損失申報(bào)：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)對(duì)于單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；　?。ǘ﹤鶆?wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；　　（三）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。但若企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估后，仍有資產(chǎn)損失尚需處理的，企業(yè)也可以參加此次清產(chǎn)核資。對(duì)于未分配利潤(rùn)的負(fù)值，企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后的五年內(nèi)按照會(huì)計(jì)制度用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，五年后若還未彌補(bǔ)完，企業(yè)可用盈余公積和資本公積進(jìn)行彌補(bǔ)?！　∈㈥P(guān)于2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失處理問(wèn)題　　對(duì)于以2003年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資，但計(jì)劃于2005年才開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，由于企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的時(shí)間相差一年，企業(yè)應(yīng)按照清產(chǎn)核資和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，進(jìn)行2004年度資產(chǎn)損失的預(yù)計(jì)工作，并將預(yù)計(jì)損失結(jié)果另行報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)。　　　十二、關(guān)于企業(yè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”中的填列問(wèn)題　　對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中清查出的在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中的核算的損失掛賬，在填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”時(shí)，應(yīng)將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中，按照各損失掛賬的實(shí)際資產(chǎn)類(lèi)別選擇