【正文】 8） 30日，收到某公司投資的貨幣資金 300000元，并存入銀行。 （ 2）以銀行存款支付應(yīng)交稅費(fèi) 8800元。 （ 6）生產(chǎn)車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料 ，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。 （ 10）將支付給生產(chǎn)工人的 3萬(wàn)元工資計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 開(kāi)設(shè) T字型賬戶登記期初余額、本期發(fā)生額、結(jié)出期末余額。 ? 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 （ 1）控制與被控制的關(guān)系。 （ 3） 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 ? 參見(jiàn)課本 P52頁(yè)，平行登記舉例。而按照所給資料看，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只登記在了有關(guān)的總賬賬戶，并沒(méi)有登記這些總賬賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。 。 ? 另外需要指出的是：如果對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行平行登記時(shí)，所編制的會(huì)計(jì)分錄必須要寫(xiě)明明細(xì)科目，這是進(jìn)行平行登記的重要依據(jù)。根據(jù)平行登記的要求，下面賬務(wù)處理存在什么問(wèn)題？應(yīng)怎樣更正？ 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 5 000 貸 :應(yīng)付賬款 5 000 賬戶登記： ? 答案 :存在的問(wèn)題有兩個(gè)方面，一是會(huì)計(jì)分錄中未寫(xiě)出明細(xì)科目，二是漏記了明細(xì)賬戶。 平行登記的要點(diǎn)：依據(jù)相同；方向相同；期間相同；金額相等。 （ 2）相互配合的關(guān)系。 總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 短期借款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)收資本 合計(jì) 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平衡登記 ? 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 總分類賬戶是按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 （ 12）購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備 ，其中 10萬(wàn)元用銀行存款支付，剩余部分暫欠。 （ 8）收到客戶前欠銷(xiāo)貨款 27900元，存入銀行。 （ 4）收到 A公司投入新機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 16萬(wàn)元。 練習(xí)三 實(shí)訓(xùn)題 （一）實(shí)訓(xùn)目的 通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄、登記 T型賬戶及編制試算平衡 進(jìn)一步掌握借貸復(fù)式記賬法。 （ 6） 18日，用銀行存款 14040元，支付 6日所欠貨款。 （ 2） 5日，從紅星工廠購(gòu)入甲材料一批，金額10000元，增值稅 1700元，貨款和稅款已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 要求： ? 根據(jù)資料（二）編制會(huì)計(jì)分錄。 ? 以銀行存款償還勤豐公司貨款 12022元（包括上月所欠 4000元和本月所欠 8000元）。 ? 以銀行存款繳清上月欠繳稅金 2022元。 ? （ 10）惠陽(yáng)公司向投資者分配現(xiàn)金股利 60000元，尚未支付。 ? （ 6）簽發(fā)一張期限為兩個(gè)月的商業(yè)匯票，歸還前欠光明公司的貨款 70000元。 ? （ 2）以銀行存款向晨光公司購(gòu)買(mǎi)原材料 10000元，增值稅 1700元。 （ 3）根據(jù)各總賬的期初余額，分別計(jì)算出各總賬的期末余額。 除賬戶名稱欄外，其他三欄又分為借方和貸方兩個(gè)金額欄。 試算平衡表 ? 根據(jù)復(fù)式記賬原理，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借貸金額一定相等，則所有賬戶的本期發(fā)生額借方金額合計(jì)數(shù)與貸方金額合計(jì)數(shù)必然相等。 ? 會(huì)計(jì)分錄的一般格式： ? （ 1）先借后貸； ? （ 2）借貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額都要錯(cuò)開(kāi)一個(gè)字節(jié)或數(shù)個(gè)字節(jié)； ? （ 3）在有多借或者多貸的情況下，要求借方或者貸方賬戶的文字和金額數(shù)字必須對(duì)應(yīng)整齊。 ? 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 借貸記賬法下的賬戶登記方法歸納 賬戶性質(zhì) 借方登記內(nèi)容 貸方登記內(nèi)容 余額方向 余額計(jì)算方法 資產(chǎn)類 增加 減少 借方 期末余額 =期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額 負(fù)債類 減少 增加 貸方 期末余額 =期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額 所有者權(quán)益類 減少 增加 貸方 期末余額 =期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額 收入類 減少 增加 期末無(wú)余額 期末無(wú)余額 費(fèi)用類 增加 減少 期末無(wú)余額 期末無(wú)余額 利潤(rùn)類 減少 增加 期末無(wú)余額 期末無(wú)余額 （五）借貸記賬法處理 ? 借貸記賬法下，對(duì)于所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理步驟如下： ? 1. 決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起變動(dòng)的賬戶及其性質(zhì)； ? 2. 確定各賬戶的變動(dòng)是增加還是減少； ? 3. 根據(jù) “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。 ? 費(fèi)用賬戶與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)則相反，本期費(fèi)用增加數(shù)記入賬戶的借方，本期費(fèi)用減少數(shù)記入賬戶的貸方。 ? 一般情況下 ， 資產(chǎn)賬戶的期末余額總是在借方 ，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額總是在貸方 。根據(jù)期末余額的方向來(lái)確定其賬戶性質(zhì)。在借貸記賬法下，允許設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，這類賬戶既可以用來(lái)核算資產(chǎn)和費(fèi)用要素，又可以同時(shí)用來(lái)核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入要素，其結(jié)構(gòu)是兩類不同性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)的綜合。 ? 第二種：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)。 ? “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字作為記賬符號(hào)，它所表示的增加、減少含義并不確定，而是取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。 ? “ 借貸必相等 ” 指的是賬戶的登記金額。 （二）記賬規(guī)則 ? “有借必有貸，借貸必相等 ” 。 一項(xiàng)所有者權(quán)益 （ 實(shí)收資本 ） 增加 ， 另一項(xiàng)所有者權(quán)益（ 實(shí)收資本 ） 減少 。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。 ? 又稱為交易事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。余額有期末余額和期初余額之分，本期期末余額即為下期期初余額，它與本期增、減發(fā)生額的關(guān)系為： 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 ? 為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，教學(xué)實(shí)踐和教材中多采用 “ 丁 ” 字賬或 “ T”字賬來(lái)代替實(shí)際的賬戶。 哪一方用來(lái)登記增加的金額，哪一方用來(lái)登記減少的金額，需要根據(jù)各賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)來(lái)確定。 （三）會(huì)計(jì)科目的分類 ? 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 ——六大類 ? （ 1）資產(chǎn)類 反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目 ①反映 貨幣資 金的科目，如 庫(kù) 存 現(xiàn) 金、 銀 行存款 ②反映存 貨 的科目，如原材料、 庫(kù) 存商品 ③反映 債權(quán) 的科目，如 應(yīng) 收 賬 款、其他 應(yīng) 收款 反映非流 動(dòng) 性 資產(chǎn) 的科目 如固定 資產(chǎn) 、累 計(jì) 折 舊 、無(wú)形 資產(chǎn) ? （ 2）負(fù)債類 反映流 動(dòng)資產(chǎn) 的科目，如短期借款、 應(yīng) 付 賬 款、 其他 應(yīng) 付款、 應(yīng) 付 職 工薪酬、 應(yīng) 付利息 反映 長(zhǎng) 期 負(fù)債 的科目，如 長(zhǎng) 期借款 ? （ 3）共同類（略） ? （ 4）所有者權(quán)益類 如 實(shí) 收 資 本、 資 本公 積 ? （ 5）成本類 如制造 業(yè) 反映成本的有生 產(chǎn) 成本、制造 費(fèi) 用 ? （ 6）損益類（收入類、費(fèi)