分公司會計核算辦法-全文預(yù)覽
【正文】 。期末余額在借方，為向分支機構(gòu)借出資金。期末無余額。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級明細(xì)科目核算。（2）分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向總機構(gòu)上交利潤”三級明細(xì)科目核算，上交利潤時，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——向總機構(gòu)上交利潤，貸：銀行存款，收到撥付的彌補虧損款時作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報表利潤時，借：本年利潤，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——向總機構(gòu)上交利潤，虧損時作相反分錄。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向分支機構(gòu)投入資金”三級明細(xì)科目核算，撥付投資資金時，借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來——向分支機構(gòu)投入資金，貸：銀行存款；收到返還投資款時作相反分錄。 第十七條 公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平，來做好稅務(wù)籌劃安排，決定在哪里開票。第十二條 分公司作為獨立的投資中心，既要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又要對投資效果負(fù)責(zé)，由公司總部負(fù)責(zé)考核。第九條 分公司的會計記賬采用借貸記賬法，會計記錄的文字采用中文。第五條 分公司會計核算應(yīng)劃分會計期間，分期結(jié)算會計賬目和編制財務(wù)會計報告。第二條 本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級核算單位。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《小企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律制度的規(guī)定，結(jié)合我公司的實際情況，特制訂本核算辦法。第四條 分公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬簿和管理會計檔案。第八條 分公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)，并在會計附注中披露。第十五條 各分公司獨立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，公司總部負(fù)責(zé)匯總報表第十六條 分公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊之后，在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票，在當(dāng)?shù)亻_票。核算總機構(gòu)向分支機構(gòu)撥付的開辦費用和運營資金。期末余額在貸方，為未返還總機構(gòu)的投資款。期末余額在貸方，為分支機構(gòu)上交公司利潤及虧損款；如分支機構(gòu)實現(xiàn)報表利潤全額上交，該科目無余額。新的《企業(yè)所得稅法》實施后，由總機構(gòu)按稅法規(guī)定的比率向分支機構(gòu)分配所得稅款，分支機構(gòu)將總機構(gòu)分配的稅款向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)繳納，分支機構(gòu)不核算所得稅費用。（2）分支機構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級明細(xì)科目核算，收到稅款時，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——企業(yè)所得稅；繳納稅款時，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。（1）總機構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“暫借款”三級明細(xì)科目核算，撥付借款時，借：其他應(yīng)收款——暫借款，貸：銀行存款；收回借款時作相反分錄。（二）資金往來單據(jù)處理總機構(gòu)與分支機構(gòu)的資金往來頻繁，會計人員應(yīng)當(dāng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單作為資金往來的原始憑證。A發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款XX單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入B收到應(yīng)收賬款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款XX單位4“預(yù)付賬款”的核算預(yù)付賬款作為公司的一項資產(chǎn)，用來核算公司預(yù)付給其他單位的款項。A墊付押金借：其他應(yīng)收款XX單位 貸：庫存現(xiàn)金\銀行存款B個人支取備用金借：其他應(yīng)收款XX個人 貸：庫存現(xiàn)金C收回各種款項借：庫存現(xiàn)金\銀行存款 貸：其他應(yīng)收款XX單位\XX個人6“固定資產(chǎn)”的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房
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