【正文】 值計(jì)入本科目。 十四、公積金 公司設(shè)置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設(shè)五個(gè)明細(xì)科目：（一）股本溢價(jià)；（二）接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)；（三）住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入；（四）資產(chǎn)評(píng)估增值；（五）股權(quán)投資準(zhǔn)備；（六）被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備；（七）被投資單位評(píng)估增值準(zhǔn)備；（八）被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備。 股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。公司發(fā)行的股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時(shí)，按面值登記入帳，并按股票種類(lèi)及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤(rùn)中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購(gòu)入住房使用權(quán)攤銷(xiāo)等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購(gòu)買(mǎi)住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記；“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映為可用 于住房方面的資金。本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。攤銷(xiāo)方法采用直線法。 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司為籌集長(zhǎng)期資 金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置 明細(xì)帳。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 十一、流動(dòng)負(fù)債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 公司設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以 及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 公司取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳； 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳； 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。購(gòu)入的工程物資按實(shí)際成本記帳。公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。 (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購(gòu)建重新開(kāi)始，但如中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借 款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。 （ 6）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 （ 2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 公司的使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。已確認(rèn)跌價(jià)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 公司對(duì)外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價(jià)金額與帳面價(jià)值之間的差額，屬于短期投資的，作為當(dāng)期損益；屬于長(zhǎng)期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年攤銷(xiāo) 。 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資。 公司長(zhǎng)期債權(quán)投資按實(shí)際支付款項(xiàng)入帳，實(shí)際支付款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記賬。已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息除外。 。 應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益。通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳。公司采用加權(quán)平均法計(jì)算銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本。低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。 股東投入的原材料，按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳，盤(pán)盈的存貨以重置價(jià)值入帳，接受捐贈(zèng)存貨，按照該實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類(lèi)實(shí)物的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確 定的價(jià)值人帳。 “原材料” 科 目核算公司庫(kù)存的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實(shí)際成本。 “在途物資”科目核算公司購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 172。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額 、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 外幣金額折合為人民幣 記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯中間匯價(jià)作為折合率。 3. “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)很小的投資。 二、貨幣資金 公 司的貨幣資金通過(guò)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來(lái)核算。 七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期損益。 三、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。 三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類(lèi)會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。 二、本制度是公司的重要會(huì)計(jì)核算制度，是公司及其非獨(dú)立核算的二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。 二、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間采用公歷日期。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，并參考相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。 三、外幣核算 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。 四、應(yīng)收款項(xiàng)及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過(guò)“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。 公司對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為： 帳齡 計(jì)提比例 1 年以內(nèi) % 12 年 6% 23 年 10% 3 年以上 20%； “預(yù)付帳款”科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 公司的存貨通過(guò)“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“