增值稅的會(huì)計(jì)處理-全文預(yù)覽
【正文】 7年10月10日，企業(yè)將該機(jī)器設(shè)備通過當(dāng)?shù)丶t十字協(xié)會(huì)捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，該機(jī)器設(shè)備已提折舊200000元，捐出時(shí)支付清理費(fèi)5000元?！ 〖{稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額。領(lǐng)材料一批，實(shí)際成本300000元，所含的增值稅為51000元，分配工程人員工資400000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出50000元，外購勞務(wù)100000元，支付增值稅17000元。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄?！ ±纾髽I(yè)于2007年5月5日，購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票價(jià)款2800000元，增值稅額476000元，支付運(yùn)輸費(fèi)200000元。 二、增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)計(jì)處理舉例 （一）購進(jìn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)國內(nèi)采購的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 “固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！ 。?）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照可以抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、工程物資等價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 ?。ǘ┯糜谧灾乒潭ㄙY產(chǎn)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)購進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入工程物資成本的金額，借記“工程物資”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目?！ ±?，企業(yè)于2007年6月20日自建生產(chǎn)線，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資2000000元，支付增值稅340000，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）2106000元，剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。 ?、酃こ填I(lǐng)用原材料 借：在建工程 3000
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