【正文】 計(jì)量與無(wú)形資產(chǎn)核算對(duì)比表：項(xiàng)目固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量（自行建造）借：在建工程貸：有關(guān)科目借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：研發(fā)支出——資本化貸：有關(guān)科目借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月折舊方法與所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有關(guān)，不一定是直線法計(jì)提折舊時(shí)的殘值殘值不一定為零殘值一般視為零攤銷或折舊計(jì)入的科目在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本等期末是否考慮減值期末考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備；一經(jīng)計(jì)提不允許轉(zhuǎn)回資產(chǎn)處置通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目核算：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得【提示1】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備【提示2】針對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，均通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出核算一般納稅人學(xué)習(xí)中增值稅核心問(wèn)題的總結(jié)（重點(diǎn)）：項(xiàng)目視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（廠房）√自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)√自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東、無(wú)償贈(zèng)送給他人√購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東、無(wú)償贈(zèng)送給他人√購(gòu)買(mǎi)的貨物非應(yīng)稅項(xiàng)目（廠房）√購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)√購(gòu)買(mǎi)的貨物發(fā)生自然災(zāi)害損失購(gòu)買(mǎi)的貨物發(fā)生管理不善損失√自產(chǎn)的貨物用于設(shè)備安裝購(gòu)買(mǎi)的貨物用于設(shè)備安裝（重點(diǎn)）稅種記入科目（關(guān)鍵點(diǎn)）應(yīng)交消費(fèi)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目（不動(dòng)產(chǎn)），記入“在建工程”科目，記入“應(yīng)付職工薪酬”的借方：（1）收回后直接銷售，計(jì)入委托加工物資成本（2）收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方“材料采購(gòu)、庫(kù)存商品”等資產(chǎn)成本應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅, 記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目, 記入“固定資產(chǎn)清理”科目，最終記入“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出” 科目, 記入“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出” 科目“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目應(yīng)交資源稅, 記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目, 記入“制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本” 科目應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目應(yīng)交土地增值稅“固定資產(chǎn)清理”，最終記入“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出” 科目“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出” 科目印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目提示：企業(yè)交納的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。通過(guò)承租方式獲得再出租不屬于投資性房地產(chǎn)；（5）按照國(guó)家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，也就不屬于投資性房地產(chǎn)。 ：項(xiàng)目成本法權(quán)益法（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)√（2）被投資單位發(fā)生凈虧損√（3）被投資單位所有者權(quán)益其他變動(dòng)√（4）被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)（5）被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)√（6）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備√√（7）轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資√√（8）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（9）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（10）初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額√：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。此外，企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。1年利潤(rùn)表當(dāng)期損益的影響104元；1年末資產(chǎn)負(fù)債表列示（期末賬面價(jià)值）為1286元。要求：做出處理。案例分析題】200年1月1日，XYZ公司支付價(jià)款1 000元(含交易費(fèi)用)從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入某公司5年期債券，面值1 250元，％，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。二、后續(xù)計(jì)量、到期還本的債券的后續(xù)計(jì)量（采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量、計(jì)算攤余成本、確定公允價(jià)值的變動(dòng)）每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日（確認(rèn)利息的時(shí)間）借：應(yīng)收利息（面值票面利率）貸：投資收益（期初攤余成本實(shí)際利率）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額倒擠或借方）收到利息：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收利息確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積或相反處理。2010年對(duì)當(dāng)期損益（關(guān)鍵點(diǎn)）的影響金額=500+600+400400=1100（元）。2009年影響利潤(rùn)表（當(dāng)期損益）為250；2009年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值（報(bào)表列示）為2400元。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值+相關(guān)的交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（價(jià)款包含的股利）貸：其他貨幣資金——存出投資款二、后續(xù)計(jì)量借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利（資產(chǎn)負(fù)債表日）公允價(jià)值變動(dòng)：第一期的公允價(jià)值變動(dòng)（該期末公允價(jià)值初始入賬成本）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）（不影響當(dāng)期損益）第二期以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)（該期末公允價(jià)值上期末公允價(jià)值）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）三、處置（終止確認(rèn)）借：其他貨幣資金——存出投資款貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（或貸）投資收益（或借）同時(shí)：將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”即：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益（或相反分錄）【例題4（3）202年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息 59(面值1250%)持有至到期投資——利息調(diào)整 50（倒擠）貸：投資收益 109(期初攤余成本1086實(shí)際利率10%)借：其他貨幣資金——存出投資款 59貸：應(yīng)收利息 59【提示】202年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（賬面價(jià)值）=1 086+10959=1 136（元）?！灸称谀傆喑杀尽?期初攤余成本+期初攤余成本實(shí)際利率實(shí)際收到（利息或本金）減值準(zhǔn)備。：【提示1】下面的斜線指的是攤余成本=未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；1250元，%的折現(xiàn)率計(jì)算的，1000元是根據(jù)實(shí)際利率10%計(jì)算的；【提示2】由于實(shí)際利率大于票面利率，所以發(fā)行價(jià)格比面值低，是為了補(bǔ)償投資人的收益；讓投資人的收益達(dá)到年利率10%；【提示3】第一年末的攤余成本=1000+100010%59=1041（元）第二年末的攤余成本=1041+104110%59=1086（元）【提示4】計(jì)算攤余成本的目的是為了確定每一期的實(shí)際收益是多少，與實(shí)際現(xiàn)金流入無(wú)關(guān)，確認(rèn)收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，確認(rèn)實(shí)際流入按照現(xiàn)金流計(jì)算?！咎崾尽繉?shí)際支付的價(jià)款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 結(jié)存材料的計(jì)劃成本=期初計(jì)劃成本+本期入庫(kù)計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本可供出售金融資產(chǎn)（核算科目：可供出售金融資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！咎崾?】交易性金融資產(chǎn)的期末余額＝交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。新宣告的現(xiàn)金股利（股票投資）借：應(yīng)收股利貸：投資收益（影響當(dāng)期損益）收到現(xiàn)金借：銀行存款貸：應(yīng)收股利確認(rèn)新發(fā)生的利息（債券投資）借：應(yīng)收利息貸：投資收益（影響當(dāng)期損益）收到現(xiàn)金借：銀行存款貸：應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（關(guān)鍵點(diǎn)）?！咎崾?】當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的金額＝應(yīng)有的期末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的余額。壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額。【提示】應(yīng)收款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款。會(huì)計(jì)分錄為:借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)