【正文】 3000應(yīng)收利息 12000投資收益 2000 貸：銀行存款 217000，借：銀行存款 12000 貸：應(yīng)收利息 120002005年末確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入，借：應(yīng)收利息 12000 貸：投資收益 12000。，2005年末確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入。已售股票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。借：銀行存款 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 39200 公允價(jià)值變動(dòng) 4800 投資收益 6000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4800 貸：投資收益 4800⑸2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利。借：交易性金融資產(chǎn)成本 98000應(yīng)收股利 2000投資收益 10000 貸：銀行存款 110000⑵2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款30000元。已售股票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。另支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款30000元。已售股票的公允價(jià)值的變動(dòng)損益也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。另支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。根據(jù)上述編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額230000銀行對(duì)賬單余額200000加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款5000030000加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款6000010000調(diào)節(jié)后的存款余額250000調(diào)節(jié)后的存款余額250000下列各項(xiàng)屬于“其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容有（ ）。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：⑴企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（ ）企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)款應(yīng)記入（ ）。A、配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件B、配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員C、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度D、用計(jì)算機(jī)核算和手工核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上5電算化會(huì)計(jì)崗位主要包括（ ）。（ ）4采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，可以減少總賬的登記工作量，但不便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 48000 貸：累計(jì)攤銷 48000⑷確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款50000元。A、劃線更正法 B、差數(shù)法C、補(bǔ)充登記法 D、紅字更正法4下列做法中不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的有（ ）。（ ）3下列關(guān)于錯(cuò)賬的查找方法中，正確的有（ ）。A、多欄式明細(xì)賬 B、卡片式明細(xì)賬C、數(shù)量金額式明細(xì)賬 D、橫線登記式明細(xì)賬3固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)采用卡片式格式。（ ）3下列各項(xiàng)，應(yīng)建立備查賬簿登記的有（ ）。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。A、單式憑證和復(fù)式憑證B、通用憑證和專用憑證C、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證D、一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證E、自制憑證和外來(lái)憑證2下列憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（ ）。A、限額領(lǐng)料單 B、工資計(jì)算單C、差旅費(fèi)報(bào)銷單 D、材料入庫(kù)單2對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，可以由出具單位重開(kāi)，也可以由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章。（ ）1總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)有（ ）。（ ）1下列各賬戶，本期發(fā)生的金額記入借方的有（ ）。A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B、支付已宣告的現(xiàn)金股利C、用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本D、提取盈余公積 E、盈余公積補(bǔ)虧下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。（ ）下列屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（ ）。練習(xí)題：會(huì)計(jì)基本職能有（ ）。三、替代手工記賬㈠替代手工記賬的單位應(yīng)具備的條件配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。更正方法是：⑴記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。賬賬核對(duì)：⑴總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)⑵總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)⑶總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)⑷明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)⑴現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符⑵銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符⑶各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符⑷有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符六、結(jié)賬有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。明細(xì)分類賬的登記方法固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記，庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記、也可定期匯總登記?，F(xiàn)金日記賬記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、付款憑證、銀行存款付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）。⑵活頁(yè)賬各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。⑵三欄式賬簿各種日記賬，總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。㈢記賬憑證的編制對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。㈣總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記⑴所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（不是記賬憑證相同）⑵借貸方向相同⑶所屬會(huì)計(jì)期間相同（不是時(shí)間相同）⑷計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等第四節(jié) 會(huì) 計(jì) 憑 證一、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。⑶所有者能夠憑借所有權(quán)參與企業(yè)的利潤(rùn)分配?！冻跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 總 論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié) 賬務(wù)處理程序第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督第二節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素㈠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的三個(gè)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益㈡反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)的主要特征有：⑴資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；⑵資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源；⑶資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。⑵企業(yè)清算時(shí)，只有在償還所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意：即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證原始憑證按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證㈢原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚、規(guī)范編號(hào)要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制要及時(shí)㈣原始憑證的審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性（是否符合有關(guān)預(yù)算）、完整性、正確性、及時(shí)性。三、記賬憑證㈡記賬憑證的種類記賬憑證按內(nèi)容不同分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；記賬憑證按填列方式不同分為：復(fù)式憑證和單式憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。㈡賬簿的種類按用途分類：序時(shí)賬簿（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；分類賬簿（總分類賬和明細(xì)分類賬）；備查賬簿（經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）按賬頁(yè)格式分類：可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。按外型特征分類：可以分為：訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬⑴訂本賬這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬（銀行存款日記賬）格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式?？偡诸愘~格式和登記方法：格式：一般使用三欄式、訂本式格式登記方法：取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。三、對(duì)賬和結(jié)賬㈠對(duì)賬賬證核對(duì)：賬簿與原始憑證、記賬憑證之間的核對(duì)。㈡錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。它是基本的賬務(wù)處理程序。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，缺點(diǎn)是匯總的工作量較大。配備的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)達(dá)到財(cái)政部《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足本單位的實(shí)際工作需要。四、建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度㈠電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)的劃分電算化主管軟件操作審核記賬電算化維護(hù)電算化審查數(shù)據(jù)分析㈣建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、以其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)；電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)；對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失；通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開(kāi)發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。A、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用C、定額的制定和修訂D、收入費(fèi)用成本的計(jì)算符合資產(chǎn)定義并滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件的才能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。A、發(fā)行債券 B、材料已入庫(kù)月末憑證仍未到C、銷售商品貨款未收 D、開(kāi)出商業(yè)匯票支付前欠商品款E、用銀行匯票支付材料款 F、向投資者支付現(xiàn)金股利下列各項(xiàng)中，能影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A、應(yīng)付利息 B、公允價(jià)值變動(dòng)損益C、銷售費(fèi)用 D、本年利潤(rùn)E、資產(chǎn)減值損失F、以前年度損益調(diào)整1企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)遵循合法性、相關(guān)性、適用性原則，不得自行增減或合并。A、超支500 B、超支1000C、節(jié)約500 D、節(jié)約10001“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則是余額試算平衡法的平衡基礎(chǔ)。A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C、會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記 D、原始憑證附件E、有關(guān)人員簽章下列會(huì)計(jì)憑證，屬于匯總原始憑證的有（?。、科目是否正確B、是否符合計(jì)劃和預(yù)算C、金額是否和原始憑證一致D、項(xiàng)目是否齊全E、書寫是否正確2記賬憑證按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（ ）。（ ）2原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（ ）設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。A、存貨明細(xì)賬 B、固定資產(chǎn)明細(xì)賬C、收入、費(fèi)用明細(xì)賬 D、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬3企業(yè)在記錄材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的明細(xì)賬格式是（ ）。A、賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)B、總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對(duì)C、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)D、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對(duì)E、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)F、日記賬余額與總賬余額核對(duì)G、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否