【正文】 下的安裝組件選擇的界面，如果是其他安裝類型，將跳過下一過程。圖  歡迎安裝界面請在界面上使用鼠標點擊『下一步(N )』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)如下的軟件使用許可協(xié)議的界面。③ 操作系統(tǒng)必須安裝了 MSI(Microsoft Window Installer) 以上的版本。1. 硬件環(huán)境① 需要奔騰以上 CPU，內(nèi)存 32M 或以上，顯示器需要支持 800600 分辨率或以上，顏色建議 16 位或以上，鼠標。特定術(shù)語A 類企業(yè)： 按收入及費用支出等能夠準確計算所得稅的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。管業(yè)務(wù)招待費歸類并一次計入當(dāng)月?lián)p益 5‰和 3‰（服務(wù)業(yè)以 500 萬，其他以 1500 萬為臨界點）理 按應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等款項計提壞賬準備 從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的可計提不過 3%的壞賬　 存貨跌價準備計提 未規(guī)定計提此項跌價準備費 研發(fā)費 年增加 10%的可以加成扣除用 總機構(gòu)管理費 不得向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付；其他應(yīng)提供相應(yīng)證明　 無形資產(chǎn)攤銷期不應(yīng)超過 10 年 無合同、法律規(guī)定的，攤銷期不得少于 10 年　開辦費，先在長期費用中歸集，開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計入當(dāng)月?lián)p益應(yīng)該在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的次月起至少 5 年內(nèi)攤銷　 保險費：作為費用支出 境內(nèi)工作人員在境外投保的保費不得列支費用　 盤虧損失應(yīng)在減去賠償后計入當(dāng)期管理費 須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準應(yīng)付工資發(fā)放工資計提時并計入相關(guān)成本 經(jīng)過審核可以據(jù)實列支預(yù)收、應(yīng)付、其他應(yīng)付賬款A(yù)01償債的、債轉(zhuǎn)股的、修改其他債務(wù)條件的，以其差額作為資本公積，或者作為損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出因為債權(quán)人緣故而無法支付的應(yīng)付款，作為應(yīng)稅收入財務(wù)利率不得超過同期銀行貸款利率；費生產(chǎn)經(jīng)營所需資金滋生的利息計入財務(wù)費用對外投資而發(fā)生的借款利息應(yīng)當(dāng)計入投資成本，不得作為生產(chǎn)經(jīng)營費用用現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用折扣必須在同一張發(fā)票上營業(yè)外捐贈支出 必須是公益性，而且是通過非營利的公益事業(yè)機構(gòu)進行的支罰款支出 不得扣除：違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物等損失；各種稅收的滯納金、罰款和罰金等。產(chǎn) 計提減值準備 未規(guī)定此項可計提減值準備短期股利和利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但是已計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”的現(xiàn)金股利或者利息除外可不記入收入總額，同時相關(guān)費用成本也不得扣除投在計算所得額時不得扣除短期投資跌價準備。無形攤銷期限：按合同、法律、受益期限三個順序確定。外商投資企業(yè)在依照《外資稅法》第十二條的規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國不分項計算，其計算公式是：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按《外資稅法》計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額247。（二）扣稅范圍《外資細則》第八十四條進一步對扣除稅款范圍作了確定。 其它規(guī)定（1）重組后內(nèi)外資比例不符合《外資稅法》要求的，按如下兩種情況處理：一是重組后原來外資沒有退出的，不需按《外資稅法》第八條規(guī)定補交已經(jīng)減免的稅款；第二種情況是外資實際退出的而不滿足稅收優(yōu)惠前提的，按《外資稅法》補繳已經(jīng)減免的稅款。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或受讓一方企業(yè)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后改變了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，凡屬原適用有關(guān)稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)改變?yōu)榉沁m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)的，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不得繼續(xù)享受該19 / 40項稅收優(yōu)惠；凡屬原不適用有關(guān)稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)改變?yōu)檫m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)的，可享受自該企業(yè)獲利年度起計算的稅收優(yōu)惠年限中剩余年限的優(yōu)惠。受讓方所受讓的各項資產(chǎn)，可按該各項資產(chǎn)的實際受讓價，計入受讓方有關(guān)資產(chǎn)賬目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓，受讓資產(chǎn)，不影響轉(zhuǎn)讓，受讓雙方企業(yè)的存續(xù)性。股權(quán)重組后，企業(yè)就其尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠繼續(xù)享受至期滿，不得重新享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。對企業(yè)在股權(quán)重組前后的營業(yè)活動應(yīng)作為延續(xù)的營業(yè)活動進行稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收所得稅；企業(yè)清算時亦不計入應(yīng)納稅清算所18 / 40得。中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)稅所得額中扣除。股權(quán)重組就是企業(yè)的股東(投資者)或股東持有的股份金額或比例發(fā)生變更，具體包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴股兩種形式。（2）稅收優(yōu)惠的處理。對其中剩余減免稅期限不一致的業(yè)務(wù)相應(yīng)部分的應(yīng)稅所得額，分別繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿；對不適用稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得額，不享受優(yōu)惠。合并的稅務(wù)處理（1）資產(chǎn)的計價的處理。（二）對從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干問題稅務(wù)處理由于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的特殊性，國稅發(fā)〔1999〕242 號對此作了專門的規(guī)定，要求自2022 年 1 月 1 日起對如下問題進行如下處理：從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收人，計算繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。如為凈收益，且數(shù)額較大，計入當(dāng)期應(yīng)稅所得額計算納稅有困難，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機關(guān)批準，可在不超過五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。為了方便理解，外資成員企業(yè)匯總納稅的計稅方法列表如下： 案例　年度分機構(gòu) A 利潤(設(shè)：T=30%)分機構(gòu) B 利潤(設(shè)：T=24%) 應(yīng)納稅2022 年利潤 100 萬 50 萬 （10050）30%2022 年利潤 40 萬 120 萬 4030%+（12050）24%+5030%八、特別項目或行業(yè)的規(guī)定（一）對外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的處理由于投資業(yè)務(wù)的特殊性， （94）財稅字第 083 號文件對外資企業(yè)從事此項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，作了專門的規(guī)定。（1）匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，在接受企業(yè)年度所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每年 5 月 31 日前為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》 ；所屬各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于每年 6 月 30 日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。第九十三條 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)的，在匯總申報繳納所得稅時，比照本細則第九十一條和第九十二條的規(guī)定辦理。具體規(guī)定總結(jié)如下：（一） 《外資細則》第九十一條規(guī)定，外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。六、獲利年度的確定（一） 《外資細則》第七十六條規(guī)定，開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失的類型、程 度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。關(guān)于預(yù)繳季度所得稅時以前年度虧損處理的問題，該文件規(guī)定： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照《外資稅法》規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有異議的，必須按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的時間和要求先繳納稅款，后按《外資稅法》第二十六條的規(guī)定進行行政復(fù)議，同時要提供有關(guān)價格、費用等資料。其審計、調(diào)查、調(diào)整一般應(yīng)自納稅年度的下一年度起 3 年內(nèi)進行。對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來，不按獨立企業(yè)之間的收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)有權(quán)做出判定和調(diào)整，并據(jù)以征稅。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在審核企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易價格、費用標準等資料。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款本不得確認為壞賬，但是考慮到實際經(jīng)濟活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易。第五十七條規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付使用費的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進行調(diào)整。提供勞務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)調(diào)整細則中第五十二條到五十八條，特別隨后頒布的國稅發(fā)〔1992〕242 號文從調(diào)整范圍和調(diào)整辦法兩個方面，對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價中常見的五種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)調(diào)整。11 / 40（四）存貨資產(chǎn)的稅務(wù)處理即為《外資細則》中第五十條和第五十一條的內(nèi)容。除了固定資產(chǎn)改良支出以外，主要是企業(yè)的開辦費。具體指：①受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價；②自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價；③作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價。 ①房屋、建筑物，為二十年； ②火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為十年； ③電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為五年。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的百分之十。 固定資產(chǎn)的折舊（1）折舊計提時間。｛1－（原實際適用的企業(yè)所得稅稅率＋地方所得稅稅率之和） ｝原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅比例 投資退稅的辦理期限外國投資者必須在資金實際投入之日起 1 年內(nèi)，持載有其投資額、投資期限的增資或出資證明，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)辦理退稅。（二）行業(yè)或項目的稅收優(yōu)惠8 / 40企業(yè)類型 優(yōu)惠前提 優(yōu)惠待遇 法規(guī)來源生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（石油、天然氣、稀有和貴金屬等資源開采項目除外）兩免三減半從 事 農(nóng) 業(yè) 、 林 業(yè) 、 牧 業(yè) 和 設(shè) 在 邊 遠地 區(qū) 的 外 商 投 資 企 業(yè)兩免三減后 10 年按應(yīng)納稅額減征 15%~30%《外資稅法》第八條及其細則第七十五條產(chǎn)品出口企業(yè) 兩 免 三 減 后 ， 當(dāng) 年 出 口 產(chǎn) 品 產(chǎn) 值占 總 產(chǎn) 值 70%以 上 的 ， 減 半 征 收 ，但 不 得 低 于 10%先進技術(shù)企業(yè)經(jīng)營期在10 年以上兩免三減后，仍為先進技術(shù)企業(yè)的，延長 3 年減半征收，但不得低于 10%從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)在 海 南 設(shè) 立 的 從 事 能 源 、 交 通 建 設(shè)投 資 的 外 商 投 資 企 業(yè)在浦東設(shè)立的從事能源、交通投資的外商投資企業(yè)經(jīng)營期在 15 年以上五免五減半《外資稅法》第 6條及其《外資細則》第 68 條《外資稅法》第 8條及其《外資細則》第 75 條經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的服務(wù)性外商投資企業(yè)10 年以上，投資額在 500 萬美金以上的特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資金融機構(gòu)10 年以上，外資資金超過1000 萬美金的一免兩減半《外資稅法》第八條及其《外資細則》第七十五條的第四款和第五款（三）再投資退稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《外資稅法》第十條和國稅發(fā)〔2022〕49 號精神，再投資退稅的稅收優(yōu)惠如下： 投資退稅的一般優(yōu)惠 外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不短于五年的，經(jīng)9 / 40稅局審核，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款的 40%(地方所得稅不在退稅之列)。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《應(yīng)納稅款核定通知書》 （見附件 3）后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。 （4）上述規(guī)定，僅適用于總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。 （1）所說的已在境外繳納的所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后又得到補償或者由他人代為承擔(dān)的稅款。外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機構(gòu)合理分攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費。5 / 40 ⑦廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和捐贈外資企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可據(jù)實列支。⑤壞帳損失： 《外資細則》第二十五條對外資企業(yè)提取壞帳準備規(guī)定：從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借） ，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過 3%的壞賬準備，從該年度應(yīng)稅所得額中扣除。但是企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。（2）收入總額的概念，應(yīng)稅所得額是以每個納稅年度的收入總額為計算依據(jù)的，而各項收入存在著跨年度的客觀情況。三、匯算清繳的資料要求（一）報送時的要求根據(jù)《辦法》要求，企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：（1）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表（2）年度財務(wù)會計決算報表（3）中國注冊會計師的查賬報告（4）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)管理需要，要求報送的其它資料?？倷C構(gòu)或負責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)）所所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每年 5 月 31 日前為企業(yè)開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總所在地主管稅務(wù)機關(guān)，在接受企業(yè)年度或合并申報企業(yè)所得稅證明》 ；企業(yè)所屬各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于每年 6 月 30 日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 （二）匯算清繳的范圍。匯算清繳是指在《外資稅法》規(guī)定的時限內(nèi)，企業(yè)填寫所得稅年度申報表并自核自繳應(yīng)補繳的稅款后，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)年度申報表及有關(guān)資料進行審核并辦理年度所得稅多退少補事宜，對所有參加匯算清繳企業(yè)的資料進行匯總、情況分析和工作總結(jié)的行為。3 / 40