【正文】 管理者及員工明確哪些事該做，哪些事不能做。制度控制是指企業(yè)通過規(guī)章、制度的形式規(guī)范與限制企業(yè)各級(jí)管理者與員工行為，以保證管理活動(dòng)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是了解執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。衡量成效是在計(jì)劃執(zhí)行過程中進(jìn)行的，為此，企業(yè)要切實(shí)搞好日常的統(tǒng)計(jì)記錄、現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)和技術(shù)測(cè)定工作，以便掌握更真實(shí)可靠的被控量實(shí)際值，對(duì)工作績(jī)效作出及時(shí)、正確的評(píng)價(jià)。第四步：衡量成效。在縱橫交錯(cuò)的調(diào)控體系中，一定要確定一個(gè)調(diào)控主線，一則不能“只分不管”；二則是確定并真正能成為一個(gè)財(cái)務(wù)調(diào)控的組織系統(tǒng)，從機(jī)構(gòu)上、人員上和制度上保證調(diào)控的運(yùn)行?？刂茦?biāo)準(zhǔn)可以用實(shí)物數(shù)量表示，也可以用貨幣數(shù)量來(lái)表示，主要有：各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)、預(yù)期目標(biāo)、各種消耗定額、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、物資儲(chǔ)備定額、費(fèi)用開支限額等。財(cái)務(wù)控制作為一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控行為，有其獨(dú)特的程序和步驟，其體現(xiàn)為：第一步：制定標(biāo)準(zhǔn)。一般說來(lái)，用于計(jì)算比率的兩個(gè)絕對(duì)指標(biāo)的相關(guān)性越大，就越具有控制上的意義。這不僅要求進(jìn)行比較的兩個(gè)絕對(duì)指標(biāo)計(jì)算的口徑要一致，而且要求比率指標(biāo)在不同時(shí)期要盡可能保持一致。（四）比率控制法對(duì)于那些絕對(duì)額變動(dòng)幅度較大但相對(duì)數(shù)變化有一定規(guī)律的財(cái)務(wù)行為，可用比率控制方式進(jìn)行控制。（三）限額控制法所謂限額，實(shí)際是指根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或科學(xué)計(jì)算而對(duì)某種行為的消耗、占用或產(chǎn)出所做的數(shù)量規(guī)定，其主要理論依據(jù)是以前的行為具有時(shí)間的延續(xù)性、環(huán)境的相對(duì)穩(wěn)定性及各種變量處于正常狀態(tài)。其二，利益控制法中利益的范圍不僅包括物質(zhì)利益，也包括精神獎(jiǎng)勵(lì)，因而企業(yè)在利用該種方法時(shí)，不僅要重視物質(zhì)獎(jiǎng)懲，也要注重精神上的獎(jiǎng)懲，把二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。當(dāng)各行為主體間的利益界限清晰，各自的行為、行為結(jié)果與其利益所得直接相關(guān)時(shí)，外來(lái)的利益控制措施就能發(fā)揮應(yīng)有的作用。⑧財(cái)務(wù)電算化的內(nèi)控制度。⑥債權(quán)債務(wù)管理的內(nèi)控制度。④投資資金管理的控制制度。如每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得有一人辦理全過程等，主要是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)控制度。選配人員還要有回避制度。如制證人、稽核人員、審批人員、記賬人員等。職責(zé)劃分控制是搞好內(nèi)部監(jiān)督的硬件條件，崗位的設(shè)置，要做到合理性和相互制約性。(一) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的內(nèi)栓制度。第三個(gè)目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本前提，即有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一個(gè)目標(biāo)是從財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容角度考慮的。事實(shí)上，這只是現(xiàn)代內(nèi)部控制目標(biāo)的一小部分內(nèi)容，確切地說，它屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的會(huì)計(jì)牽制目的。它作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。第四部分(即論文第四章)從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制普遍存在的主要問題出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問題的原因，并提出了相對(duì)應(yīng)的對(duì)策措施。上述問題反映了我國(guó)財(cái)務(wù)控制理論研究的相對(duì)滯后，因此，現(xiàn)階段迫切需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制理論的研究與探討，交流思想，形成共識(shí)，以指導(dǎo)企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)控制范圍狹窄。從20世紀(jì)80年代開始，財(cái)務(wù)控制進(jìn)入了內(nèi)外結(jié)合、內(nèi)部多角度進(jìn)行控制的階段。這樣財(cái)務(wù)控制就分為兩個(gè)層次：董事控制經(jīng)理，經(jīng)理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。30年代，財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。其根本出路是改善和提高企業(yè)綜合素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，建立和嚴(yán)格實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部控制。最重要的是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，健全有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，健全企業(yè)的各種運(yùn)行機(jī)制，以提高企業(yè)的自我控制能力，以適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化。整體化管理制度，要求單位將計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制等管理機(jī)能的作法予以書面化或慣例化，構(gòu)成管理制度，以供各級(jí)管理者遵循，有利于內(nèi)部管理和對(duì)外決策；理智化的決策，包括診斷問題產(chǎn)生的原因，思考解決問題的對(duì)策及限制因素，評(píng)估其對(duì)策的優(yōu)劣，它不僅可解決當(dāng)前所遇到的問題，而且也能解決未來(lái)性問題的改進(jìn)。其次是企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的需要。在現(xiàn)代企業(yè)中，各種專門的技術(shù)業(yè)務(wù)需要處理，文化層次各異的大量的員工需要組織，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理層不可能對(duì)每一件事施行個(gè)人的直接監(jiān)督，憑個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)和組織不可能指揮好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，憑藉某個(gè)人的觀察不可能發(fā)現(xiàn)與客觀評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀況及其成果。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項(xiàng)成本，包括資金成本。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮、知識(shí)經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)的沖擊，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理論與方法已經(jīng)明顯不能完全適應(yīng)21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)方面捉襟見肘。論文的第二部分引入了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論并進(jìn)行了探討。因而，糾正企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度性缺陷，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，建立一個(gè)高效運(yùn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，已成為我國(guó)企業(yè)管理界的一項(xiàng)緊迫而重要的任務(wù)。和國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)相比，總體上差距很大，我國(guó)有相當(dāng)部分企業(yè)包括一些上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還十分薄弱。論文的第一部分闡述了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本概念及一般原理。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；體系A(chǔ)BSTRACTDuring recent years, the mid and smallsized enterprises in our country have registered rapid development and bee a vibrant force of the growing national economy. However, with the evolution of the market economy and the continuous improvement of the modern corporate system, the mid and smallsized enterprises，under restraint of such factors as business size, capitals and manpower, start to face lots of problems in the cutthroat market petition. The most essential of them is an incongruity between the financial management of an enterprise and its own expansion, especially the internal financial control，as the core of the financial management, is too weak. It has bee an urgent task for the corporate management circle how to construct and consummate the internal financial control system so as to substantially remedy the defects present in the current system and set up a model system that is both effective and applicable for an enterprise to strengthen its internal financial control.Considering the prevalent weakness of internal financial control among domestic enterprises, targeting mid and smallsized enterprises for its study and respecting the uptodate achievement in internal control, this thesis will shed some light on how to build a coordinated financial control system being operational and effective for our enterprises.The first part of this thesis bases on the general principles of internal financial control. Its second part addresses the theories pertaining to the internal financial control of an enterprise. In the meanwhile she makes a detailed explanation and survey of the objective, content, approach, process，way of implementation and characteristics of internal financial control of an enterprise. The third part，which explains the theory of constructing the internal financial control system of an enterprise and states that the foundation for doing that is a system theory, is a key point of this thesis.Keywords：internal control；internal financial control；system目 錄摘 要 IABSTRACT I第一章 緒 論 1 研究背景 1 1 2 2 3 3第二章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相關(guān)理論的探討 5 5 5 5 6 7 8 9 11 11 11 11第三章 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系 12 12 13 13 14 14 15第四章 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及其對(duì)策 16 16 17 18 20 21 22第五章 結(jié)論與展望 24致 謝 25參考文獻(xiàn) 26在學(xué)期間發(fā)表的論著及取得的科研成果 28第一章 緒 論 研究背景隨著國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際投資規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，以互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)在產(chǎn)品的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，在21世紀(jì)可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)大行其道；二是跨國(guó)公司將越來(lái)越多、規(guī)模也越來(lái)越大；三是WTO等多邊組織、非政府組織將在國(guó)際事務(wù)中的作用日益增大。其次，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要求企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、恰當(dāng)選擇資本結(jié)構(gòu)、重視資產(chǎn)負(fù)債上的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢(shì)，以增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。最后，為接受加入WTO后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強(qiáng)內(nèi)部各項(xiàng)管理，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)工作必將大大加強(qiáng)。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。使管理者即能了解過去，又能明晰企業(yè)目前的處境，有剎于對(duì)企業(yè)的總體控制。必須具備管理知識(shí)現(xiàn)代化、管理制度整體化、決策過程理智化、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理化、行動(dòng)方案及財(cái)務(wù)制度有效化等條件。由于企規(guī)的擴(kuò)大和內(nèi)部能部門的增多，更需要企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯(cuò)和舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，提高企業(yè)的適應(yīng)能力、競(jìng)爭(zhēng)能力、盈利能力、促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，以便在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，無(wú)章管理，有章不循、弄虛作假、違反法規(guī)等不良行為時(shí)有發(fā)生，低效率、低效益及人為的損失浪費(fèi)現(xiàn)象難以杜絕，這嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的利益，破壞了國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間正常的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，必須加以糾正。20世紀(jì)初，泰羅、法約爾等人的科學(xué)管理理論把控制成本作為財(cái)務(wù)控制的主題。20世紀(jì)70年代，威爾森、科斯等人的委托代理理論，使代理人按照委托人的目標(biāo)努力工作，實(shí)現(xiàn)委托人的期望效用最大化。1992年，COSO報(bào)告” 把內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過