【正文】 資產價值調整建議。S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。根據(jù)固定資產價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。根據(jù)固定資產價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產減值跡象，會計主管應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。每月末，應付賬款主管編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。是記錄固定資產已記錄的固定資產采購置交易計價正確固定資產：計價和分攤對發(fā)票與驗收單不符的事項進行調查；如果付款金額與發(fā)票金額不符,應經適當層次管理層核準。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理和資產使用部門經理，以實施進一步調查。每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管復核。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。采購訂單的順序已被記錄。如核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授權總經理簽署合同。經批準后的固定資產投資預算即時下發(fā)至各資產使用部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額的認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）固定資產投資預算管理與審批只有經管理層核準的記錄的固定資產投資預算才能執(zhí)行是公司購置的資產固定資產：存在在建工程：存在工程物資：存在管理層必須核準所有固定資產投資采購預算，超過特定金額的預算應取得較高層次的管理層的人員核準。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現(xiàn)的其中一項關鍵控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。固定資產記賬員根據(jù)經適當批準的固定資產報廢單進行賬務處理。對經營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產記賬員進行登記。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。年度終了，會計主管會同技術部門和資產使用部門，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產是否出現(xiàn)減值跡象。每月末，固定資產記賬員編制月度內固定資產增、減變動情況分析報告，交至會計主管復核。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。采購信息管理員將有關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。金額在人民幣元的以內的固定資產投資預算由總經理批準，超過元的固定資產投資預算應由董事會批準。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置計劃，經部門經理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。1. 有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序: (1) 不相容職務相分離。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。例如，固定資產折舊年限及計提方法的確定及變更、可回收金額的估計、資產組的認定等。例如，取得固定資產發(fā)票、核對及差異處理、單據(jù)流轉及核對、處理以及審批程序、與供應商對賬以及對不符事項的調查和處理等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產，還應包括工程項目的概、預算編制及審批等。）2. 主要業(yè)務活動介紹（注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。2. 在本審計工作底稿對固定資產循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內容應索引至固定資產循環(huán)控制測試（GZC）的審計工作底稿。）4. 信息系統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5. 初步結論[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1) 控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。）3. 了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄對下列問題的評價結果記錄如下： (1) 是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，我們將對審計計劃產生哪些影響如何應對這一情況？ (2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產生哪那些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產生偏差的原因是什么，將對審計計劃產生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。如，受本循環(huán)影響的會計科目可能還有投資性房地產。了解本循環(huán)內部控制形成下列審計工作底稿： 1. (GZLSGZL1) ：了解內部控制匯總表 2. (GZLSGZL2) ：了解評價內部控制設計——控制流程 3. (GZLSGZL3) ：評價內部控制設計——控制目標及控制活動 4. (GZLSGZL4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，應使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。35 / 36固定資產循環(huán)：了解內部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZLSGZL 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環(huán)內部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位固定資產循環(huán)和與財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了解。，以及擬采用的應對措施。固定資產循環(huán)：了解內部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZLSGZL－1 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額固定資產、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產清理、資產減值損失（注：此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。）2. 主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解？固定資產投資預算管理與審批是購置是確認、記錄固定資產記錄固定資產是固定資產折舊及減值是固定資產日常保管、處置及轉移是…………（注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內部控制，如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。同時，還應將這些事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。記錄的內容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務機構)執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和