【正文】 握取消和下放企業(yè)所得稅項目后續(xù)管理情況，各縣（市、區(qū)）局應(yīng)分別于每年5月10日，12月20日及時將《年度企業(yè)所得稅審核審批情況統(tǒng)計表》報送市局，報表數(shù)字務(wù)必真實可靠，且與減免所得稅臺帳、固定資產(chǎn)投資抵免所得稅臺帳等帳薄相一致。凡需要上報審批的，應(yīng)在本欄寫明“企業(yè)上報情況屬實，符合稅收減免規(guī)定，同意上報審批”等意見；（5）“批準機關(guān)意見”欄，主管審批稅務(wù)機關(guān)要在本欄內(nèi)填寫審批處理的具體意見，包括批準減免的期限、數(shù)額等內(nèi)容；（6）轉(zhuǎn)報稅務(wù)機關(guān)（即非征收和審批稅務(wù)機關(guān)）審核認為符合減免稅條件的，應(yīng)在《審批表》上本級稅務(wù)機關(guān)意見欄寫明：資料齊全，手續(xù)完備，符合減免稅規(guī)定的要求，建議上級批準減（免）征年度所得稅（或所得稅萬元）。第四節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅附送資料企業(yè)書面申請。法律和行政法規(guī)未規(guī)定審批權(quán)限的，中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達到或超過100萬元的，按省局規(guī)定報省國家稅務(wù)局審批；年度減免企業(yè)所得稅在100萬元以下的，以及其他企業(yè)所得稅減免本著簡化程序，提高效率，優(yōu)化服務(wù)的原則，在省局沒有新的規(guī)定之前，由各縣（市、區(qū)）局審批。（2）《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表》以及《減稅、免稅明細表》；（3）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復印件；（4）申請年度企業(yè)所得稅納稅申報表復印件；（5）申請年度資產(chǎn)負債表以及損益表復印件；（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置隨軍家屬。二十、安置隨軍家屬（一）政策規(guī)定：為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十八、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)（一）政策規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。④、“服務(wù)型企業(yè)”是否為從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。③、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進行年檢。 具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量2000元／年（二）應(yīng)報送的資料：下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)需提供《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（新辦企業(yè)）或《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（現(xiàn)有企業(yè)）；《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》企業(yè)工資支付憑證（工資表）《再就業(yè)優(yōu)惠證》（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:下崗再就業(yè)。 減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)100％）2。⑤、作為軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是否按規(guī)定進行了年審。因此企業(yè)提供的軟件企業(yè)證書或年審證明時間，是否是申請減免稅所屬年度有效的日期。（二）應(yīng)報送的資料：軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認定證書和年檢證明。十六、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)（一）政策規(guī)定：新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) （一）政策規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。②、享受環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）是否有國家經(jīng)貿(mào)委和國家稅務(wù)總局的確認文書。十四、環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品） （一）政策規(guī)定：對專門生產(chǎn)《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)重點審查：①、企業(yè)是否在申請中說明具體從事的業(yè)務(wù)。（4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工工業(yè)項目必須與納稅業(yè)務(wù)分別核算。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各行業(yè)的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免所得先用于彌補虧損，彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。（5）武警部隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，比照軍隊家屬工廠、干休所企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。十一、武警后勤企業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）武警部隊生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在企業(yè)所得稅有關(guān)問題上，比照軍隊的稅收政策執(zhí)行。它需經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)認證后才有效，主管稅務(wù)機關(guān)對其認證的過程實際上是審核其能否享受稅收優(yōu)惠的過程。應(yīng)重點審查：①、企業(yè)報送的下列資料和證明：軍辦企業(yè)證書、軍隊或武警部隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明、新辦安置隨軍家屬的企業(yè)應(yīng)報送軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明、師以上政治機關(guān)出具的表明隨軍家屬身份的證明、安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的企業(yè)報送師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件。（8）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起免征所得稅3年。凡從1998年1月1日起，未持《證書》或經(jīng)稅務(wù)部門審查不符合稅收政策規(guī)定的軍隊企業(yè)，不能享受軍隊企業(yè)的減免稅優(yōu)惠照顧政策。（4）軍隊企業(yè)的范圍界定，必須同時符合以下條件：①軍隊企業(yè)的成立，必須有軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準的文件或手續(xù)；②企業(yè)由軍隊有關(guān)部門投資、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬軍隊；③企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定比例上交軍隊系統(tǒng)，用于彌補軍費不足。應(yīng)重點審查：企業(yè)申請減免稅時，對納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害附送資料是否包括中國政府駐當?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明。應(yīng)重點審查：改變行政區(qū)劃后，隨行政區(qū)域一同劃歸非貧困縣（市）管轄的有關(guān)企業(yè)，改劃之年仍享受所得稅免稅政策，從改劃之年次年起，是否仍然享受所得稅免稅政策。八、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。應(yīng)重點核查：①、企業(yè)申請減免稅附送資料中企業(yè)是否提交了經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權(quán)地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）有關(guān)認定意見等文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書，企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。資源綜合利用企業(yè)或者資源綜合利用產(chǎn)品、項目的認定證書有效期為兩年。七、資源綜合利用（項目）企業(yè)（一）政策規(guī)定：企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：福利企業(yè)需提交“民政福利企業(yè)證書”和“四表一冊”即：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工花名冊，企業(yè)出資證明。（2）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。應(yīng)重點審查：①、政府部門的證明，免稅收入的證明。 對高等學校、各類職業(yè)學校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 對政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。是否按照勞部發(fā)[1996]7號通知將勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍擴大到為開展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨立核算經(jīng)濟實體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:勞服企業(yè)。凡經(jīng)年檢認證合格的企業(yè)，符合減免稅規(guī)定條件的，經(jīng)稅務(wù)部門批準享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠待遇。（2）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅2年。對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從工商登記之日起開始計算。（4）新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅1年。所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務(wù)的企業(yè)和單位。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:科研單位、大專院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓。參照執(zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。對進入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟核算的科研機構(gòu)，其免稅的應(yīng)稅所得、土地和房產(chǎn)應(yīng)單獨計算；確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機關(guān)采取分攤比例法或其他合理的方法確定。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。（五）各縣（市、區(qū)）局對扣除項目審批要做好登記、記錄，已審批完結(jié)的要及時錄入CTAIS，扣除項目年度審批結(jié)束后，要做好臺帳登記。（三）各縣（市、區(qū)）局要對報送資料嚴格審核，切實負起責任，確保內(nèi)容詳實，資料齊全，數(shù)字準確。（二）《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》一律使用A4紙打印，一式四份。企業(yè)申請稅前扣除原則上應(yīng)隨報隨批，特殊情況下，事前報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可延至次年3月底以前。各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，制定補充規(guī)定，報省國稅局備案。三、各級國稅機關(guān)層報上級稅務(wù)機關(guān)審批的納稅人申請的企業(yè)所得稅報批項目，收到上級稅務(wù)機關(guān)批復后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)達至納稅人，具體轉(zhuǎn)達方式由各級國稅機關(guān)自定；由納稅人直接向有審批權(quán)的國稅機關(guān)報送的報批項目，國稅機關(guān)做出審批決定后，應(yīng)通知下級國稅機關(guān)，同時抄送納稅人。XX市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項目審核審批操作手冊 第一章 綜合規(guī)定一、各級國稅機關(guān)受理的納稅人申請的項目，屬于本級權(quán)限范圍內(nèi)的應(yīng)予以審查批復，超出本級權(quán)限的應(yīng)審核上報。二、納稅人必須以正式書面申請向國稅機關(guān)報送需審核審批的項目；國稅機關(guān)可以企業(yè)所得稅報批項目審核審批表的形式進行呈報和審批，但下列事項必須以正式公文進行申請和審批：層報國家稅務(wù)總局審核審批的項目；提取或分攤管理費。本辦法下發(fā)前已按原規(guī)定報送和審核審批的項目繼續(xù)有效。六、屬于縣（市、區(qū)）審批權(quán)限內(nèi)的申請，由各縣（市、區(qū)）局根據(jù)審查核實情況，按照規(guī)定予以批復；對屬于上報上級審批的，各縣（市、區(qū)）局要將企業(yè)申請資料，連同縣（市、區(qū)）局審查核實報告一并報送市局，不附報審查報告的，市局不予受理。資料袋由市局統(tǒng)一印制?！翱h級國稅機關(guān)意見”欄，要由主要負責人簽字，并加蓋縣局行政公章。（四）各縣（市、區(qū)）局呈報資料最遲不得超過年度終了后3個月。（二）應(yīng)報送的資料：企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料。（2）上述所稱的科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構(gòu)。（4）對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的1 0個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門(單位)所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日（轉(zhuǎn)制之日）起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限?！　?科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20%的，據(jù)實計算控股比例；無形資產(chǎn)股權(quán)比例超過20%的，其超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。 地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。國務(wù)院、省級人民政府確定的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單。三、新辦“三產(chǎn)”企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的氣象服務(wù)、科學管理、疫病防治、病蟲害防治等技術(shù)服務(wù)或田間運輸、收割、機耕、澆灌等勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。（3）新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。原有企業(yè)拆遷、合并、更換名稱、改變隸屬關(guān)系、改變經(jīng)營方式等均不得視為新辦企業(yè)享受新建企業(yè)減免稅優(yōu)惠。四、勞服企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員（包括在該企業(yè)工作的臨時工、合同工、離退休等各類人員）總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，可免征所得稅3年。各級勞動、稅務(wù)部門應(yīng)對本地區(qū)的勞動服務(wù)企業(yè)進行年檢認證，并與對勞服企業(yè)享受減免稅的資格審查協(xié)調(diào)進行。（二）應(yīng)報送的資料：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)需提交“勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書”及年檢證明、“職工花名冊”、待業(yè)、失業(yè)證明。承擔安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：勞動就業(yè)服務(wù)企