企業(yè)創(chuàng)新與內(nèi)部控制變化方式-全文預(yù)覽
【正文】 門將來仍會如此……可見,如同其他假設(shè)一樣,如果放棄這條假設(shè),審計即便不會成為不可能的事,也會成為多余的事。 (四)業(yè)績與財務(wù)狀況呈跳躍發(fā)展,比率分析無用武之地因為,只要通過所謂的俱樂部來安排未來可能執(zhí)行的某些合同,中航油公司就可以莫名其妙地增加數(shù)以億計的利潤,而審計人員如果想通過盤點與函證來查實是否有這些資產(chǎn)或負債時,宛如緣木求魚,南轅北轍。在傳統(tǒng)的資產(chǎn)或負債的概念中,只有過去交易或交換、能用貨幣計量、能帶來未來經(jīng)濟利益(或經(jīng)濟犧牲)的能力,才確認為資產(chǎn)(或負債)。因為,這些所謂的資產(chǎn)或負債,是既看不到、也摸不著,且在資產(chǎn)負債表日既不是權(quán)利、也不是義務(wù),而只不過是未來可能要執(zhí)行的權(quán)利或義務(wù)罷了。然而,到了2003年,經(jīng)國家有關(guān)部門批準,新加坡公司在取得中國航油集團公司授權(quán)后,開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。 中航油公司是中國航空油料集團公司的海外控股公司,其前身是成立于1993年5月的中國航空油料運輸(新加坡)私人有限公司。而其他兩大報表,不管你如何干變?nèi)f化,最終還是要入到資產(chǎn)負債表中去的。因為,企業(yè)通過“創(chuàng)新”,發(fā)明了賬外交易這個秘密武器,已牢牢地戰(zhàn)勝了審計人員的傳統(tǒng)方法的局限性,使他們毫無還手之力,這不能不說是傳統(tǒng)審計人員的一個悲哀。這些稀奇古怪的公司,統(tǒng)統(tǒng)成為法斯托賬外交易的工具?！雹谕ㄟ^這些安排,法斯托看看利用表外融資的方式能否騙過這些審計人員。當年,安然公司的財務(wù)總監(jiān)法斯托首先在1997年用懷特溫項目公司(whitewing,意為‘清道夫’)小試牛刀,通過技術(shù)安排,創(chuàng)立了懷特溫項目公司。①然而,中航油(新加坡)從事以上交易,一直未向中國航油集團公司報告,而且中國航油集團也沒有發(fā)現(xiàn)這一問題。在此期間,新加坡公司總裁陳久霖擅自擴大業(yè)務(wù)范圍,從2003開始從事石油衍生品期權(quán)交易,同日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外,簽訂了合同。 (二)跳開審計人員的賬證核對的技術(shù)方法,企業(yè)進行表外交易活動但審計人員并沒有研究出一個新的治理結(jié)構(gòu)評估模式,還是沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制測試方法,來對這些創(chuàng)業(yè)性管理層公司進行傳統(tǒng)的審計。但公司老總還是力排眾議,毫無顧忌地不斷給美國公司發(fā)放貨物。而大陸企業(yè)的產(chǎn)權(quán)卻不是創(chuàng)業(yè)者自己的,收益也和效益不成比例。因此,由股東大會或董事會出面聘請審計人員,再由審計人員來進行查賬,其邏輯關(guān)系是非常清楚的。 在這樣的企業(yè)中,由于公司的財產(chǎn)是股東的、創(chuàng)業(yè)過程也是股東付出的。特別是在企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段,在成熟市場經(jīng)濟的國家和地區(qū),投資人拿錢請別人創(chuàng)業(yè)的情況很少。 (一)創(chuàng)業(yè)性管理層架空了公司的治理結(jié)構(gòu),傳統(tǒng)內(nèi)部控制對高管人員舞弊行為無能為力 該報告的頒布,對審計技術(shù)的改進與發(fā)展很有借鑒意義。ManagementIntegratedtheof其中最為惡劣的影響或許是:由于中航油的國企背景,使得該事件對我國的國家信用以及我國企業(yè)海外上市前景都產(chǎn)生了負面作用。企業(yè)創(chuàng)新與內(nèi)部控制變化 一、引言 無獨有偶,被國際輿論一致稱為繼1995年巴林銀行丑聞、1996年三井住友銀行丑聞之后又一大金融丑聞的中航油巨虧事件,無疑對國際資本市場也產(chǎn)生重大沖擊和深遠影響。2004年10月末,美國反虛假財務(wù)報告委員會頒布的COSO(CommitteeofRisk 二、企業(yè)的“創(chuàng)新”與傳統(tǒng)審計技術(shù)的失敗這是市場經(jīng)濟中的一般規(guī)律。這樣,就形成了股東控制董事會、董事會通過審計人員控制總經(jīng)理的現(xiàn)代企業(yè)模式。在這些企業(yè)中,隨著公司規(guī)模的不斷擴大、隨著公司股東產(chǎn)權(quán)的不斷增加,這些辛勤耕耘的經(jīng)理們心里也隨之憤憤不平起來:對比成熟市場經(jīng)濟的國家和地區(qū)中的企業(yè)家,同樣是自己辛勤耕耘的企業(yè),境外公司產(chǎn)權(quán)歸屬是勞作者的,收益是自己的。在長虹公司中,盡管手下人以辭職方式來警
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