【正文】 章和公章。 （ 1）會(huì)計(jì)賬簿的形式 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的 簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù) 量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 第十九條 編制記賬憑證 （一） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。 （三）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。必須有收款單位和收款人的收款證明。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （六） 會(huì)計(jì)科目表（詳見附件： 會(huì)計(jì)科目表 ） 第四章 會(huì)計(jì)核算程序和方法 第十八條 會(huì)計(jì)憑證 （一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目， 如 550301 利息支出（減利息收入）、 550302 匯兌損失（減匯兌損益）、 550303 手續(xù)費(fèi)等，進(jìn)行明細(xì)核算。 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼 按需求可為 540201540299，并在各二級(jí)科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 54020xx154020199?? 5402990154029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級(jí)科目，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為54020xx10154020xx109。 5201 投資收益，本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 520xx1520199，各二級(jí)科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 520xx101520xx199?? 5201990152019999。 （四） 成本費(fèi)用類科目明細(xì)設(shè)置說明 4101 基本生產(chǎn)成本，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級(jí)科目；并在各二級(jí)科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 4101010141010199??4101040141010499。 3111 資本公積，本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級(jí)科目，即 311101 股本溢價(jià)、 311102 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、 311103 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、 311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備、 311105 撥款轉(zhuǎn)入、 311106 外幣資本折算差額、 311107 資產(chǎn)評(píng)估增值、 311108 其他資本公積等。 2311 應(yīng)付債券，本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為231101231199，各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 等 三 級(jí) 科 目 ， 科 目 編 碼 按 需 求 可 為 2311010123110104 ??2311990123119904。 2181 其他應(yīng)付款，本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置二級(jí)科目，如（ 1）218101 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、 218102 應(yīng)付租入包裝物租金、 218103存入保證金等，并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分別為2181010121810199?? 2181030121810399；（ 2） 218104 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 218105職工教育經(jīng)費(fèi)、 218106 職工購房基金、 218107 住房公積金、 218108 應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金、 218109 應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等；（ 3） 218110 單位往來，并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分別為 2181100121811099；（ 4） 218111 個(gè)人往來，并按個(gè)人姓名設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求分別為2181110121811199。 2153 應(yīng)付福利費(fèi)，本科目應(yīng)按福利費(fèi)所含的費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，即 215301醫(yī)藥費(fèi)、 215302 其他福利費(fèi)等。 2121 應(yīng)付賬款，本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級(jí)科目，即 212101 應(yīng)付購貨款、212102 應(yīng)付工程款、 212103 暫 估應(yīng)付賬款，各二級(jí)科目下可按供應(yīng)單位和 承 包 單 位 的 戶 名 設(shè) 置 三 級(jí) 科 目 ， 科 目 編 碼 按 需 求 分 別 為2121010121210199?? 2121030121210399。 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢。按照 無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 180501180599。 1701 固定資產(chǎn)清理。按照工程物資的類別設(shè)置專用 材料 16010專用設(shè)備 16010預(yù)付大型設(shè)備款 160103 和生產(chǎn)用工具及器具 160104 等四個(gè)二級(jí)科目。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150201150299。在長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為1421010114210199；在長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1421020114210299。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 14020xx114020199；在其他債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為1402020114020299。在各三級(jí)科目下分別設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額等四個(gè)四級(jí)科目。按照待攤費(fèi)用的類別設(shè)置房屋租金 13010稅金 13010報(bào)刊訂閱費(fèi) 130103 和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 130104 等四個(gè)二級(jí)科目，公司可以根據(jù)實(shí)際情況 增加二級(jí)科目。 1291 分期收款發(fā)出商品。按照委托單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1276101127199。按照受托單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 126101126199。科目編碼按需求可為 123101123199 1243 庫存商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為122101122199。 1211 原材料。按照各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 117101117199。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目。按照應(yīng)收款的對(duì)象類別設(shè)置單位往來 11330個(gè)人往來 113302和其他往來 113303 三個(gè)二級(jí)科目。 1131 應(yīng)收賬款。 1121 應(yīng)收股利。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級(jí)科目下設(shè)置若干 三 級(jí) 科 目 ， 科 目 編 碼 按 需 求 可 分 別 為 11020xx111020199 、110202011102029 1102030111020399。按照短期投資的投資對(duì)象設(shè)置股票投資 11010債券投資11010基金投資 110103 和其他投資 110104 四個(gè)二級(jí)科目。 1009 其他貨幣資金。按照貨幣種類設(shè)置人民幣 100101 和美元 100102 兩個(gè)二級(jí)科目。 （二） 完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋公司目前開展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計(jì)了將來可能開展的業(yè)務(wù)。 第十一條 偉誠公司會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)（見附件） 第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 第十二條 目的 本章旨在設(shè)置一套適用于偉誠公司的會(huì)計(jì)科目體系，以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并且為管理會(huì)計(jì)體系的建立奠定基礎(chǔ)。需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。 會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另 一會(huì)計(jì)政策的行為 。 （十三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付 ，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表一律以人民幣 編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 第三條 公司負(fù)責(zé)人 對(duì)本 公司 的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) 。 第二條 公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn) 行。 第六條 公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時(shí)以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。 第八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： （一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 （八）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （十二）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇，并且各期采用的會(huì)計(jì)原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得任意變更。 會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計(jì)入賬的行為。 第十條 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。 第十四條 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則 （一） 合規(guī)性，即會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)應(yīng)符合財(cái)政部制定的 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 第十五條 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)依據(jù) （一） 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（ 20xx 年 12 月 29 日頒布） （二） 行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度 （三） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 第十六條 會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則 遵照上述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則及設(shè)計(jì)依據(jù)，公司的會(huì)計(jì)科目規(guī)范結(jié)果如下： 科目級(jí)次最高為 6 級(jí)，科目編碼最高為 14 位，即采用了 422222 的編碼方案，參見下圖 ： 六 級(jí) 明 細(xì) 科 目五 級(jí) 明 細(xì) 科 目四 級(jí) 明 細(xì) 科 目三 級(jí) 明 細(xì) 科 目二 級(jí) 明 細(xì) 科 目一 級(jí) 科 目 第十七條 會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置說明 （一） 資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說明 1001 現(xiàn)金科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼從 10020xx110020199；美元存款根據(jù)公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從 1002020110020299。 1101 短期投資。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備 11020債券投資減值準(zhǔn)備