【正文】 的證券金額?！　∪⒋韮陡蹲C券的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記銀行存款等科目?！　。ㄋ模┢髽I(yè)收回貸款時，應結(jié)轉(zhuǎn)該項貸款計提的貸款損失準備。　　三、貸款損失準備的主要賬務處理　　（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目?！　∮嬏豳J款損失準備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記貸款損失準備科目；按收回的表內(nèi)應收利息，借記應收利息科目，貸記壞賬準備科目；按收回的表外應收未收利息，增加表外應收未收利息科目金額?！　τ诖_實無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記貸款損失準備科目，貸記本科目（已減值）?！　?，應按照本金、表外應收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應收利息。　　，應按客戶歸還的金額，借記吸收存款　　等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記應收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調(diào)整）的余額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記利息收入科目?！　《?、本科目應當按照貸款類別、客戶分別本金、利息調(diào)整、已減值等進行明細核算?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等科目核算?！　嶋H利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。　　二、本科目應當按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。　　1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項?！　。ǘτ诖_實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、 應收利息、應收分保保險責任準備金、其他應收款、長期應收款等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金結(jié)余?！　∪辗直１ｋU責任準備金的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在提取原保險合同保險責任準備金的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記攤回保險責任準備金科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任準備金結(jié)余?！　《⒈究颇繎敯凑赵俦ｋU接受人和再保險合同進行明細核算?！　。ㄋ模┯嬎愦娉龇直１ＷC金利息時，借記本科目，貸記利息收入科目?！　。τ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記攤回賠付支出科目?！　。ǘ┰诖_定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記攤回賠付支出科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應收代位追償款?！　?221 應收代位追償款　　一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代位追償款?！　∈盏酵侗Ｈ藘?，借記銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（保險）應向投保人收取但尚未收到的保險業(yè)務的投資款，可將本科目改為1211 應收保戶投資款科目，并按照投保人和險種進行明細核算?！　『贤s定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入?！　。ǘ┪窗l(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整科目?！　《?、本科目應當按照借款人或被投資單位進行明細核算?！　。ㄎ澹嶋H收到現(xiàn)金股利或利潤，借記銀行存款等科目，貸記本科目?！　”煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記投資收益、長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。　　二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。補付的款項，借記本科目，貸記銀行存款等科目；退回多付的款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（保險）從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可將本科目改為1123 預付賠付款科目，并按照受益人進行明細核算?！　。ㄋ模┮孕薷钠渌麄鶆諚l件進行清償?shù)?，企業(yè)應按修改其他債務條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目?！　∈盏絺鶆杖饲鍍攤鶆盏默F(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記壞賬準備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失科目。收回應收賬款時，借記銀行存款等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（銀行、證券）應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為1201應收手續(xù)費及傭金科目，并按照債務人進行明細核算?！　∷摹⑵髽I(yè)應當設置應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應按商業(yè)匯票的票面金額，借記應收賬款科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理?！　∪?、應收票據(jù)的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）科目?！　∫蛉〉闷睋?jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。　　收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記存放中央銀行款項、結(jié)算備付金、銀行存款等科目，貸記應收利息、應收股利等科目?！　?111 買入返售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記公允價值變動損益科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄?！　∪⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項等科目?！　∑髽I(yè)（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額?！　∑髽I(yè)（金融）在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應單獨設置系統(tǒng)內(nèi)拆出資金科目核算，不在本科目核算?！　∪⒋娉霰ＷC金的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結(jié)算備付金、應收分保賬款等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄?！　。ㄈ┢髽I(yè)在證券交易所進行自營證券交易的，應按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，在取得時根據(jù)持有證券的意圖對其進行分類，具體比照交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　《?、本科目應當按照清算代理機構(gòu)，分別自有、客戶等進行明細核算。　　四、企業(yè)應當加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項余額?！　《?、本科目應當按照存放款項性質(zhì)和存放金融機構(gòu)進行明細核算?！　『贤s定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。　　三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應結(jié)出余額?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額?！　《?、企業(yè)應當設置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。對于不存在的交易事項，可不設置相關(guān)科目。企業(yè)在不違反會計準則確認、計量規(guī)定的前提下，可根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。　　企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設置備用金科目核算?！　∪?、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。　　二、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記?！　∮卸鄮欧N存款的企業(yè)，應當按照幣種分別設置銀行存款日記賬進行明細核算?！　?003 存放中央銀行款項　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱中央銀行）的各種款項，包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額，借記應收利息科目，貸記利息收入科目?！　〈娣胖醒脬y行的款項在存放中央銀行款項科目核算，不在本科目核算?！　。ǘ┐娣磐瑯I(yè)利息收入，應當比照存放中央銀行款項科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。　　三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算?！　?. 賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記代理買賣證券款等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記手續(xù)費及傭金支出科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記手續(xù)費及傭金收入科目，按其差額，借記本科目（自有）、銀行存款等科目?！　《?、本科目應當按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算?！　?051 拆出資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。　?。ǘ┎鸪鲑Y金利息收入的賬務處理，應當比照存放中央銀行款項科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。　　衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。　　二、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本、公允價值變動進行明細核算?！　∑泵胬逝c實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記應收利息科目，貸記利息收入、投資收益等科目?！　≡诮灰讓Ψ竭`約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記交易性金融資產(chǎn)、貸款等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記存放中央銀行款項、結(jié)算備付金、銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記利息收入、投資收益等科目。　　二、企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時（限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認原票據(jù)的情形），按商業(yè)匯票的票面金額，借記短期借款科目，貸記銀行存款科目?！　∫蚋犊钊藷o力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應收賬款科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為1122 應收保費科目，并按照投保人進行明細核算?！　∪?、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入、手續(xù)費及傭金收入、原保費收入、其他業(yè)務收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）科目?！　∷摹⑵髽I(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記壞賬準備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。　?。ㄈ鶛?quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記長期股權(quán)投資科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記銀行存款、應交稅費等科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科