【正文】 金、銀行存款等科目，貸記應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等科目?！　∪?、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金、銀行存款等科目?！　?111 買入返售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?！　⊥瑫r(shí)，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記或借記投資收益科目。　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∈盏浆F(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目?！　∪⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息或應(yīng)收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)等科目。企業(yè)（證券）接受委托采用余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，承購(gòu)的證券比照此原則處理?！　∑髽I(yè)（證券）接受委托采用全額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類。　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額?！　∪?、拆出資金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)、銀行存款等科目；收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∑髽I(yè)（金融）在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)拆出資金科目核算，不在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。　　三、存出保證金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金、應(yīng)收分保賬款等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　?031 存出保證金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。　?。ㄈ┢髽I(yè)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，在取得時(shí)根據(jù)持有證券的意圖對(duì)其進(jìn)行分類，具體比照交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　。ǘ┙邮芸蛻粑?，通過(guò)證券交易所代理買賣證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：　　，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記代理買賣證券款等科目，貸記本科目（客戶）、銀行存款等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目，按其差額，借記本科目（自有）、銀行存款等科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別自有、客戶等進(jìn)行明細(xì)核算。　　1021 結(jié)算備付金　　一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！　∷摹⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)余額。減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。　　1011 存放同業(yè)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！　『贤s定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！　∪⒋娣胖醒脬y行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記清算資金往來(lái)等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算?！　∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額?！　∪⑵髽I(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！　°y行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在其他貨幣資金科目核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。　　有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算?！　《?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理（二）二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類　　1001 庫(kù)存現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)于不存在的交易事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理（一）一、會(huì)計(jì)科目　　會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理涵蓋了各類企業(yè)的各種交易或事項(xiàng)，是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量的規(guī)定為依據(jù)制定的。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定的前提下，可根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目?！　”靖戒浿械臅?huì)計(jì)科目編號(hào)，供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)?！　∑髽I(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置備用金科目核算。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符?！　∪?、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄?！　?002 銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。　　二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次?！　∮卸鄮欧N存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記本科目?！　?003 存放中央銀行款項(xiàng)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱中央銀行）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額，借記應(yīng)收利息科目，貸記利息收入科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額?！　〈娣胖醒脬y行的款項(xiàng)在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，不在本科目核算。　　三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)等科目?！　。ǘ┐娣磐瑯I(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　　1015 其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金?！　∪⑵髽I(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額?！　∑髽I(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。　　三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　2. 賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記代理買賣證券款等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目，按其差額，借記本科目（自有）、銀行存款等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　?051 拆出資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┎鸪鲑Y金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　?101 交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！　⊙苌鹑谫Y產(chǎn)不在本科目核算。如劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在可供出售金融資產(chǎn)科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本、公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┏钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目，貸記投資收益科目?！　∑泵胬逝c實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入?！　。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記投資收益科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記應(yīng)收利息科目，貸記利息收入、投資收益等科目?！　『贤s定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。　　在交易對(duì)方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記交易性金融資產(chǎn)、貸款等科目，按交易對(duì)方支付的履約保證金，借記存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金、銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記利息收入、投資收益等科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額?！　《⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　∩嫱鈽I(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定處理?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)（限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒(méi)有終止確認(rèn)原票據(jù)的情形），按商業(yè)匯票的票面金額，借記短期借款科目，貸記銀行存款科目?！　。ㄈ┢髽I(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記材料采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品　　等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記銀行存款等科目?！　∫蚋犊钊藷o(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額?！　∑髽I(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為1122 應(yīng)收保費(fèi)科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。　　因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在長(zhǎng)期應(yīng)收款科目核算，不在本科目核算。　　三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、原保費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目?！　〈?gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款等科目?！　∷?、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營(yíng)業(yè)外支出科目?！　∫韵聜鶆?wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理?！　。ㄈ鶛?quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其