【正文】 發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。存在利息調整余額的，還應同時結轉。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。1303貸款一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。三、企業(yè)拆出的資金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。1302拆出資金一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項。存在利息調整金額的，也應同時結轉。（二）資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目（利息調整），貸記“利息收入”科目。三、貼現資產的主要賬務處理。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。（五）企業(yè)發(fā)放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”科目。（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規(guī)定進行處理。資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。（一）企業(yè)取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。1132應收利息一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。（四）實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。（三）取得可供出售的金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記本科目，按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權投資——損益調整”科目（權益法）。交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。三、應收股利的主要賬務處理。1131應收股利一、本科目核算企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。（三）返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。（一）企業(yè)根據返售協(xié)議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。（四）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。三、交易性金融資產的主要賬務處理。衍生金融資產在“衍生工具”科目核算。企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。1101 交易性金融資產一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。二、本科目可按存放款項的性質進行明細核算。金融企業(yè)會計科目及主要賬務處理（商業(yè)銀行專用）一、資產類1003存放中央銀行款項一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。1011存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應在本科目核算；劃分為可供出售金融資產的，應在“可供出售金融資產”科目核算。二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。（一）企業(yè)取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。1111買入返售金融資產一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。三、買入返售金融資產的主要賬務處理。（二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。（一）企業(yè)取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。（二）取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記本科目，按確定的長期股權投資成本，借記“長期股權投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權投資——成本”等科目?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ叱钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現金股利或利潤。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。三、應收利息的主要賬務處理。（二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。（六）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。1301貼現資產一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據的貼現、轉貼現等業(yè)務所融出的資金。二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。（一）企業(yè)辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。（三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現、轉貼現等業(yè)務融出的資金。二、本科目可按拆放的金融機構進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目。三、貸款的主要賬務處理。資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。（二）資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。1304貸款損失準備一、本科目核算企業(yè)（銀行）貸款的減值準備。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項計提的減值準備，可將本科目改為“1304 委托貸款損失準備”科目。三、貸款損失準備的主要賬務處理。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現資產”、“拆出資金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。（一）委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到客戶交來的無記名證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。三、代理業(yè)務資產的主要賬務處理。（二）以代理業(yè)務資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。定期或在合同到期與委托客戶進行結算，按合同約定比例計算代理業(yè)務資產收益，結轉已實現未結算損益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業(yè)務負債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本企業(yè)的收益）等科目。收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務資產的價值。