一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-全文預(yù)覽
【正文】 （注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）如本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為830元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為20元，即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額20元；因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 （注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅貸：銀行存款”九、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入十、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款貸：受托代銷商品將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理。借：原材料(或固定資產(chǎn)等)貸：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(7)、將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理：①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開具專用發(fā)票給受托方。借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。周轉(zhuǎn)材料企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：其他應(yīng)付款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品/委托加工物資利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）貸：銀行存款等收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購/商品采購/原材料貸：應(yīng)付賬款/銀行存款購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。接受投資轉(zhuǎn)入貨物。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；一般納稅人增值稅賬務(wù)處理“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交
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