【正文】 、年齡偏人、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。 內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機構。因而，企業(yè)內(nèi)部存在受托經(jīng)濟責任。這不僅體現(xiàn)在企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間，而且更多地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部備職能部門和員工之間，從而形成分權管理、分級負責的管理體制和受托經(jīng)濟責任關系。在西方，審計準則是判定注冊會計師法律責任的重要依據(jù)，但是在我國，審計準則的地位在法律上卻沒有得到確認，《民法》和其他法規(guī)中，對于社會審計民事責任的內(nèi)容規(guī)定幾近空白，而且在現(xiàn)實中，卻總是發(fā)生繞過被審計者而要求注冊會計師承擔全部或主要責任的情況。檢查風險取決于實質性測試設計和執(zhí)行的有效性,注冊會計師應當合理設計實質性測試的性質、時間和范圍并有效執(zhí)行,將檢查風險降至可接受的水平。　　無論內(nèi)部控制是否有效,都要對各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實施實質性測試?！　∽詴嫀煕Q定信賴被審計單位的內(nèi)部控制時,需要執(zhí)行控制測試,其目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報風險方面的有效性,并據(jù)此再評估認定層次的重大錯報風險?！　∵M一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額及列報與披露的認定層次的重大錯報風險所實施的審計程序,包括控制測試和實質性測試。由于財務報表整體層次的重大錯報風險會影響多個認定,只有將風險模型運用于這兩個層次,使二者很好地配合,才可能最終將審計風險降至可接受的低水平。擬實施進一步審計程序的整體審計策略包括實質性策略和綜合性策略。2．重大錯報風險評估中還注重強調(diào)注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險，以及采取的特殊的舞弊風險因素的考慮．對擬實施進一步審計程序．以及整體審計策略都具有重大影響。4．舞弊風險因素分析。內(nèi)部控制評價法是指通過對被審計單位內(nèi)部控制結構的評價而確定審計風險水平的一種方法。(2)通過重要的交易類別和其他異常情況識別出關鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)。2．經(jīng)營流程分析。注冊會計師主要是通過分析外部環(huán)境中威脅客戶成功執(zhí)行戰(zhàn)略．從而達到經(jīng)營目標的潛在風險因素來識別戰(zhàn)略風險的。 （3） ①在財務報表審計中，注冊會計師通常關心侵占資產(chǎn)和對財務信息做出虛假報告這兩類舞弊。本情況不屬于重大錯報風險增加的情形。 要求： （1）逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或導致甲公司財務報表存在重大錯報風險，并簡要說明理由。 （4）新任銷售部經(jīng)理在2007年初向董事會承諾本年度銷售收入比上年增加 30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金。為配合此次財務人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計部門在財務人員內(nèi)部輪換后的連續(xù)三個月內(nèi)加大了復核與核查的力度。自2004年以來，甲公司歷年的財務報表均由XYZ會計師事務所審計。但在許多企業(yè)中尚未建立風險管理過程，內(nèi)部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。但是，造成注冊會計師及其事務所出現(xiàn)巨大風險最主要的原因并不是事務所本身，而是被審計公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題。經(jīng)營失敗往往會同時帶來審計失敗。這些客觀現(xiàn)實，促使審計目標、審計范圍不斷變化，審計技術方法不斷更新，也要求審計人員在更多的方面承擔相應的責任。在現(xiàn)代社會中，國家審計普遍面臨著審計風險。絕大多數(shù)企業(yè)主要會計要素核算都存在偏差。我國目前會計信息失真現(xiàn)象非常嚴重，這可從一些統(tǒng)計數(shù)據(jù)和案例中略窺一斑。綜上所述可以將審計風險的概念定義為：審計風險即不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不符而產(chǎn)生損失風險，而且包括客戶營業(yè)失敗所可能對審計人員或審計組織產(chǎn)生傷害的風險?！秾徲媽W》一書中認為，審計風險是審計人員通過審計工作未能發(fā)現(xiàn)會計報表中存在重大錯誤而簽發(fā)肯定意見審計報告的風險。美國《審計準則說明》第47號認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。關于審計風險的涵義，國內(nèi)外學者作出了積極的探討，不同的人由于所站的角度不一樣，結論也并非完全一致。 審計風險的存在有較為復雜的原因，也是不可消除的，但絕對可以將其控制在審計人員和會計師事務所認為可以承受的范圍之內(nèi)。s reality, the system introduced in the new social environment, the characteristics of audit risk, causes and elements of analysis and discussion of audit risk assessment, control and management issues.Key Words: Audit；Risk；Control目 錄一、引言 4 4 我國審計風險的現(xiàn)狀 5 審計風險管理措施研究現(xiàn)狀 6 重大錯報風險案例分析 7二．識別評估重要重大錯報風險 9 9 重大錯報風險評估方法 9 10三、制定審計程序 11 制定一般審計程序 11 11四、影響審計質量的主要原因 12 13 業(yè)內(nèi)部審計機構建立模式不合理 13 內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全 14 被審單位內(nèi)部管理制度不健全 14 內(nèi)部審計對象的復雜和審計內(nèi)容的拓展 14 企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的主觀因素 15 內(nèi)部審計人員自身素質的影響 15 內(nèi)部審計人員選用審計程序和方法的影響 15 16五、防范應對措施 17，創(chuàng)造良好的注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境 17 18 18 19 19 19 20結 語 20參考文獻 21致 謝 22一、引言近年來，企業(yè)外部環(huán)境的急劇變化直接影響到企業(yè)管理層的制度設計和業(yè)務開拓，致使會計師事務所客戶的業(yè)務活動越發(fā)復雜、管理層的舞弊越發(fā)隱蔽，審計風險明顯增加。本文結合我國的實際，系統(tǒng)的介紹在新的社會環(huán)境下審計風險的特點、原因及要素的分析，討論審計風險的評價、控制和管理問題。對審計風險進行科學有效的管理，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求；是樹立審計威信，優(yōu)化審計環(huán)境，增強審計活動續(xù)效的內(nèi)在需要：是直接推動審計主體自身建設，促進審計事業(yè)發(fā)展的動力；有利于社會資源的合理配置、有利于社會的穩(wěn)定。 conducive to social rational allocation of resources is conducive to social stability. In this paper, China39。對審計風險進行科學有效的管理，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求；是樹立審計威信，優(yōu)化審計環(huán)境，增強審計活動續(xù)效的內(nèi)在需要：是直接推動審計主體自身建設，促進審計事業(yè)發(fā)展的動力；有利于社會資源的合理配置、有利于社會的穩(wěn)定。盡管最終使審計風險模型被會計師職業(yè)界(如AICPA，CICA)認可，并成為審計過程的核心內(nèi)容。”例如，審計人員可能在無意識的情況下對實質上錯報的財務報表提供了無保留意見的風險。《柯勒會計辭典》對審計風險的定義為，一是已簽證的會計報表，實際上來能按公認會計原則公允反映被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或審計范圍中存在的重要錯誤，而未能被審計人員察覺的可能性。因此審計風險定義中實際上并沒有給出“不恰當審計意見”的行為后果。在我國，由于各項法律、法規(guī)尚需健全，市場還有待于進一步完善，加上管理水平較低，人員素質不夠高等因素．引發(fā)財務報表中包含重大差錯和非法事件的因素也就大量存在。通過抽查發(fā)現(xiàn)。它所涉及的審計關系更多的是上下級權力系統(tǒng)之間的監(jiān)督，以及代表高層次權力系統(tǒng)對同級權力系統(tǒng)的監(jiān)督，審計工作的質量和審計結果面臨上級、下級和同級權力系統(tǒng)的質疑和檢驗，也面臨與政府行為有關各方的質疑和檢驗。隨著民土政治的發(fā)展，國家的法制建設日益完備，公眾的法律意識日益增強，國家法律制度對國家審計機關及其人員的約束更為具體規(guī)范。經(jīng)營失敗還會導致資產(chǎn)質量的下降，比如管理不善會造成資產(chǎn)流失、資產(chǎn)質量的下降，會使原本可以收回的應收賬款難以