【正文】 1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。需查明原因。，因此，不影響是審計(jì)意見。，企業(yè)變更會計(jì)政策，不需財(cái)政部門的批準(zhǔn)，只要符合變更條件并經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)即可，并應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行充分說明。因注冊會計(jì)師對這一訴訟案件的結(jié)果無法作出合理估計(jì)，而又認(rèn)為所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì)報(bào)告中提醒讀者，使報(bào)告使用人在閱讀會計(jì)報(bào)表進(jìn)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。對子公司的投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，該公司采用成本法核算，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定。房屋應(yīng)以原價(jià)表示，該公司以現(xiàn)行評估價(jià)表示，違背了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予說明。七、約定書的有效時(shí)間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計(jì)報(bào)告由甲方分發(fā)并使用。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。乙方將根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價(jià)，對會計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。這些工作由一人或一個(gè)部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員在報(bào)告階段擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計(jì)人員擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。 3 850/8 000 000=%,未達(dá)重要性水平。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員可獲取相關(guān)證據(jù)，出具管理建議書，將相關(guān)內(nèi)控存在的問題報(bào)告給管理層，并提出建議措施。因?yàn)楝F(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定；而應(yīng)收賬款和存貨項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，為節(jié)約審計(jì)成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。2．問題（1）、（2）涉及違反會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問題（3），存貨低估16萬元，達(dá)到會計(jì)報(bào)表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。（2）如果中華股份有限公司接受了注冊會計(jì)師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”“營業(yè)外支出”、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”234萬元的會計(jì)處理。（2）20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元）和確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元的情形。要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊會計(jì)師審查上述長期貸款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)包括哪些審計(jì)程序？在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價(jià)證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險(xiǎn)箱。（3）運(yùn)輸部門有一臺已裝箱的切片機(jī)，沒有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。（6）管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（2）房屋和建筑物。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677 220元。二十七、應(yīng)付賬款的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計(jì)折舊 4 000其他業(yè)務(wù)收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營業(yè)稅稅率3%）[要求]；；。[要求]分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。[要求] 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。[要求]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。[要求] 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十、銷售費(fèi)用的審查[資料] 審計(jì)人員在審查某企業(yè)銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 300元； 000元； 500元； 000元。本月完工產(chǎn)品480臺，月末在產(chǎn)品240臺，在產(chǎn)品投料率為80%，完工率為50%，經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880元，制造費(fèi)用81 600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。注冊會計(jì)師李立和王明對某公司進(jìn)行2008年年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個(gè)月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬元，其余款項(xiàng)于軟件完工并運(yùn)行后支付。技改支出50 000元，變價(jià)收入20 000元。，原值20 000元，已安裝完工交付使用。[要求]根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，說明應(yīng)如何處理。十五、固定資產(chǎn)的審查[資料]審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠將報(bào)廢出售的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入5 000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3 000元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。該月份發(fā)出一批450噸，單價(jià)130元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。，于20X2年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。[要求]，指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。[要求]分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。7月31日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：，銀行對賬單上收到外地存款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。[要求]？，計(jì)算出盈虧，并推算20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額。，計(jì)130元。[要求]通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查[資料]海星公司20X2年12月31日所有者權(quán)益變動情況表 　　　　　　　　所有者權(quán)益變動情況表 　　　　　單位：元所有者權(quán)益金 額年　　初期　　末差 異 額差 異 率（%）實(shí)收資本87500007963000787000—資本公積95300095300————盈余公積4820000 5420000600000未分配利潤135000016875003750025合 計(jì)1587300015165800707200經(jīng)審計(jì)人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況： 000萬元。，這一變化未在會計(jì)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)未做調(diào)整?！?0X2年三年的比較會計(jì)報(bào)表。各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資數(shù)額的真實(shí)性。，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定貶值會計(jì)報(bào)表，但某些項(xiàng)目和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)重背離。甲方：XX股份有限公司約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。四、3．甲方的責(zé)任與任務(wù)1．甲方委托乙方進(jìn)行2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、[要求]？，他們將采取哪些行動？，采取何種措施可以揭發(fā)？？六、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書XX股份有限公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對其會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)上述資料，說明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。四、不相容職務(wù)的分析（一）[資料]昌運(yùn)鍋爐廠有以下一些工作：（1）批準(zhǔn)物資采購的工作；（2）執(zhí)行物資采購的工作；（3）對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；（4）物資保管和發(fā)放的工作；（5）物資保管賬的記錄工作；（6）物資明細(xì)賬的記錄工作；（7）物資總分類賬的記錄工作；（8）物資的定期清查工作；（9）物資的賬實(shí)核對工作；（10）物資明細(xì)賬和總賬的核對工作[要求]分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說明理由。，審計(jì)人員委托對該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） 說明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告階段應(yīng)采取的對策。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1 820元，被會計(jì)人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3 850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。，20X2年全年實(shí)現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4 000萬。（二）[資料]審計(jì)人員受委托對某公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，初步判斷的會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計(jì)算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)為140萬元。要求：根據(jù)上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)記錄；（3）　　期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點(diǎn)數(shù)一致。[要求]運(yùn)用調(diào)節(jié)法驗(yàn)證20X2年12月31日有關(guān)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性。[要求]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：XX股份有限公司乙方：ABC會計(jì)師事務(wù)所　　二、委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。五、七、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定　　資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價(jià)表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。已查明。（二）[資料]林紅注冊師已完成對華聯(lián)股份有限公司20X2年度會計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告，假定20X1年度的審計(jì)工作也由該注冊會計(jì)師完成，在本年度的審計(jì)工作已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序，在復(fù)核工作底稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)情況需要在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報(bào)告的要求。 000元，影響了20X2年的利潤，注冊會計(jì)師提請?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。[要求]說明上述各項(xiàng)情況對審計(jì)報(bào)告的影響及原因。%分給其他單位利潤。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1 。20X0年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為1 。十、銀行存款的審查[資料]審計(jì)人員在20X1年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對賬核對。，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。[要求]。據(jù)明細(xì)賬記錄，此款是19X9年宏豐商場向該電扇廠購進(jìn)電扇600臺發(fā)生的貨款。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺80千克，查明60千克是運(yùn)輸部門責(zé)任引起的短缺，20千克是運(yùn)輸途中的合理損耗。，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查[資料]某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年12月甲材料的明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存500噸，單價(jià)120元，12月份只購進(jìn)一批500噸，單價(jià)130元。十六、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）[資料]審計(jì)人員在審查華潤股份有限公司20X1年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價(jià)為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。 000元，年折舊率為6%。，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元。十七、收入與成本確認(rèn)的審查 [資料]（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%；按10%和5%計(jì)提法定公積金和任意公積金）[要求]審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見。本月直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。[要求]；；。經(jīng)查