【正文】 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。二、財務報表的構(gòu)成根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。三、建造（施工）合同收入的確認（重點：完工百分比法計算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計，應在資產(chǎn)負債日根據(jù)完工百分比法確認當期的合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入主要是建造（施工）合同收入。（這部分計入工程成本，與期間費用內(nèi)的企業(yè)管理費用不同，期間費用不計入工程成本。（對象：單位工程、已完分部分項工程） 分段結(jié)算法按合同約定的結(jié)算部位或階段完成時進行結(jié)算。三、工程成本的計算方法建筑工程價款結(jié)算可以采?。喊丛陆Y(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式?！拷猓耗暾叟f率原值凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限5/年數(shù)總和15640003000＝第二年尚可使用年限4/年數(shù)總和15640003000＝第三年尚可使用年限3年數(shù)總和15640003000＝第四年尚可使用年限2/年數(shù)總和15640003000＝第五年尚可使用年限1/年數(shù)總和15640003000＝（三）無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)又稱“無形固定資產(chǎn)”。計算公式：（二）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊影響因素（1）固定資產(chǎn)原價（2）預計凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)折舊方法（必考一道計算）固定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值凈殘值）/ 年數(shù)（2）工作量法分兩步計算：第一步：計算每個工作量的折舊額=（原值凈殘值）/總工作量第二步：計算每年的折舊額=每個工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余額遞減法（年折舊率不變）雙倍：年折舊率=2/年限余額：年額=年折舊率*（原值累計折舊）最后兩年：把凈殘值考慮進去，平均計算=【（原值累計折舊）凈殘值】/2例題：企業(yè)某項設備原始價值為64000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年。資本性支出：是指某項效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。又可以分為直接費用和間接費用。包括生產(chǎn)費用和期間費用。期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 費用將引起所有者權益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關。二、會計等式的應用靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益動態(tài)會計等式：收入費用=利潤1Z102020 成本與費用比去年內(nèi)容加強，比較重點1Z102021費用與成本的關系一、 費用的特點 費用是企業(yè)日常中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。 所有者權益的內(nèi)容（1） 實收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本1（2） 資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權益。（4） 負債有確切的債權人和償還日期，或者債權人和償還日期可以合理加對估計。l 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。l 固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類：（1） 流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。（2） 該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項資源的所有權，或雖不享有所有權，但該資源被企業(yè)所控制。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。我國通常以日歷年為企業(yè)的會計年度，即公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。 會計主體：又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務的特定單位，這個組織實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。Q0=新舊方案固定成本差額/舊新方案可變成本差額1Z102000 工程財務1Z102010財務會計基礎財務會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。經(jīng)濟上合理。二、價值工程準備階段1. 從設計方面看, 對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復雜、性能和技術指標差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競爭力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價值工程對象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC分析法、強制確定法、百分比分析法、價值指數(shù)法。3. 節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的。 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。 V＝F/CC——壽命周期成本。每期租金 R 的表達式為 :R=P（F/P,i,N－1）（A/F,i,N）1Z101070 價值工程lZlOl071 價值工程的特點及提高價值的途徑一、價值工程的概念( 一 ) 價值工程的概念價值工程中“工程” 的含義是指為實現(xiàn)提高價值的目標，所進行的一系列分析研究的活動。二、設備經(jīng)營租賃購置與購置方案的經(jīng)濟比選方法租賃費用包括：租賃保證金、租金、擔保費。貴重的設備宜采用融資租賃，臨時使用的設備通常采用經(jīng)營租賃。所以 , 設備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點 ( 即成本觀點或 收益觀點 ) 確定的設備更新的最佳時刻。(二) 設備的技術壽命設備的技術壽命就是指設備從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間, 也即是指設備在市場上維持其價值的時間 , 故又稱有效壽命。 設備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。二、設備更新方案的比選原則設備更新分析應站在客觀的立場分析問題不考慮沉沒成本。不同的是，遭受有形磨損的設備，特別是有形磨損嚴重的設備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設備，即使無形磨損很嚴重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。( 二 ) 無形磨損 ( 又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損 )1. 設備的技術結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術進步，設備制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高 , 同類設備的再生產(chǎn)價值降低，致使原設備相對貶值。( 一 ) 有形磨損 ( 又稱物理磨損 )1. 設備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損 2. 設備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，稱為第二種有形磨損流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款；流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。④財務計劃現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務生存能力。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標。 敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性。 敏感性分析在一定程度上對不確定性因素的變動對項目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清項目對不確定性因素的不利變動所能容許的風險程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調(diào)查研究的重點集中在那些敏感因素上，或者針對敏感因素制定出管理和應變對策，以達到盡量減少風險、增加決策可靠性的目的。（二） 選擇需要分析的不確定性因素選擇不確定性因素時主要考慮以下兩條原則： 預計這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟效果評價指標的影響較大。盈虧平衡分析不能揭示產(chǎn)生項目風險的根源。 技術方案盈虧平衡點的表達形式有多種，其中以產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示盈虧平衡點應用最為廣泛。半可變（或半固定）成本：介于固定成本與可變成本之間，隨技術方案產(chǎn)量增長而增長，但不成正比例變化的成本。一般情況下，利息備付率不宜低于2.償債備付率：指技術方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDATAX) 與當期應還本付息金額 (PD) 的比值。借款償還期：是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術方案的具體財務條件，以可作為償還貸款的收益 ( 利潤、折舊、攤銷費及其他收益 ) 來償還技術方案投資借款本金和利息所需要的時間。測定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。（FIRR與ic變化無關，不受其變化影響）1Z101027 基準收益率的確定一、 基準收益率的概念基準收益率也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的技術方案最低標準的收益水平。不足之處是 : ①必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的②在互斥方案評價時，財務凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選③財務凈現(xiàn)值也不能真正反映項目投資中單位投資的使用效率④不能直接說明在項目運營期間各年的經(jīng)營成果⑤沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映技資的回收速度1Z101026 財務內(nèi)部收益率一、 概念對常規(guī)技術方案，財務內(nèi)部收益率其實質(zhì)就是使技術方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。財務凈現(xiàn)值是評價項目盈利能力的絕對指標。二、 應用式 當技術方案實施后各年凈收益（即凈現(xiàn)金流量）相同時，靜態(tài)投資回收期計算如下：Pt=I/A 回收期=總投資/年凈收益 當技術方案實施后各年的凈收益不相同時：Pt=（累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份－1）＋（上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值/當年凈現(xiàn)金流量）也就是在項目累計凈現(xiàn)金流量為零的時點為回收期。（二） 資本金凈利潤率四、 優(yōu)劣投資收益率（R）指標經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣 , 可適用于各種投資規(guī)模。二、 經(jīng)濟效果評價的方法1Z101023 投資收益率分析一、 概念投資收益率（R）是衡量技術方案獲利水平的評價指標，它是技術方案建成投產(chǎn)達到設計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術方案總投資的比率。 技術方案的財務生存能力財務生存能力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術方案的財務計劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術方案計算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營活動所產(chǎn)生的各項資金流入和流出，計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，分析技術方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運營，以實現(xiàn)財務可持續(xù)性。一、 經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容，一般包括方案盈利能力、償債能力、財務生存能力等評價內(nèi)容。三、 利息的計算 單利：計算利息，僅用最初本金來計算。社會平均利潤率是利率的最高界限。工程經(jīng)濟知識點備忘整理（一）工程經(jīng)濟部分1Z101000工程經(jīng)濟（一）101010資金時間價值的計算及應用一、 資金時間價值的概念資金是運動的價值，資金的價值隨時間的變化而變化，是時間的函數(shù)。在F一定，n相同時，i越高，P越??；在i相同時，n越長，P越?。?資金周轉(zhuǎn)的速度二、 利息與利率的概念利率的高低決定因素： 利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之運動。 通貨膨脹對利息的波動有直接影響 借出資本的期限長短。③作用點(現(xiàn)金流量發(fā)生的時間點)終值和現(xiàn)值的計算五、 有效利率的計算（重點）1Z101000工程經(jīng)濟（二）101020技術方案經(jīng)濟效果評價 所謂的經(jīng)濟效果評價就是對技術方案的財務可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證，為選擇技術方案提供科學的決策依據(jù)。 技術方案的償債能力償債能力是指分析和判斷財務主體的償債能力，其主要指標包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負債率等。對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應主要分析擬定技術方案的財務生存能力。三、 應用式（一） 總投資收益率總投資收益率(ROI)表示總投資的盈利水平，以技術方案正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅利潤除于技術方案總投資（包括建設投資（含建設期貸款利息）和全部流動資金）。靜態(tài)投資回收期宜從技術方案建設開始年算起。1Z101025 財務凈現(xiàn)值分析重點是計算、優(yōu)劣一、 概念財務凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一個預定的基準收益率(或設定的折現(xiàn)率)ic分別把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開始實施時的現(xiàn)值之和。三、 優(yōu)劣優(yōu)點：考慮了資金的時間價值，并全面考慮了項目在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時間分布的狀況，經(jīng)濟意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平；判斷直觀。不足的是財務內(nèi)部收益率計算比較麻煩，對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術方案來講，其財務內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個內(nèi)部收益率。 測定財務基準收益率應綜合考慮四個因素：資金成本、機會成本、投資風險、通貨膨脹。如果需要向股東支付股利，二、 償債能力分析償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指技術方案在借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤 (EBIT) 與當期應付利息 (PI) 的比值?？勺兂杀荆菏侵鸽S技術方案產(chǎn)品產(chǎn)量培養(yǎng)而成正比例變化的各項成本，如原材料、燃料、動力費、包裝費、計件工資等。二、量本利模型公式：（需記憶）B=PQ－ CuQ－CF－TuQ利潤=銷售單價*產(chǎn)