【正文】 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。三、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（重點(diǎn)：完工百分比法計(jì)算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入主要是建造（施工）合同收入。（這部分計(jì)入工程成本，與期間費(fèi)用內(nèi)的企業(yè)管理費(fèi)用不同，期間費(fèi)用不計(jì)入工程成本。（對(duì)象：單位工程、已完分部分項(xiàng)工程） 分段結(jié)算法按合同約定的結(jié)算部位或階段完成時(shí)進(jìn)行結(jié)算。三、工程成本的計(jì)算方法建筑工程價(jià)款結(jié)算可以采取：按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式?！拷猓耗暾叟f率原值凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限5/年數(shù)總和15640003000＝第二年尚可使用年限4/年數(shù)總和15640003000＝第三年尚可使用年限3年數(shù)總和15640003000＝第四年尚可使用年限2/年數(shù)總和15640003000＝第五年尚可使用年限1/年數(shù)總和15640003000＝（三）無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)又稱“無形固定資產(chǎn)”。計(jì)算公式：（二）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊影響因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)折舊方法（必考一道計(jì)算）固定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值凈殘值）/ 年數(shù)（2）工作量法分兩步計(jì)算：第一步：計(jì)算每個(gè)工作量的折舊額=（原值凈殘值）/總工作量第二步：計(jì)算每年的折舊額=每個(gè)工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余額遞減法（年折舊率不變）雙倍：年折舊率=2/年限余額：年額=年折舊率*（原值累計(jì)折舊）最后兩年：把凈殘值考慮進(jìn)去，平均計(jì)算=【（原值累計(jì)折舊）凈殘值】/2例題：企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為64000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。資本性支出：是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用一般包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時(shí)的支出無關(guān)。二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入費(fèi)用=利潤1Z102020 成本與費(fèi)用比去年內(nèi)容加強(qiáng)，比較重點(diǎn)1Z102021費(fèi)用與成本的關(guān)系一、 費(fèi)用的特點(diǎn) 費(fèi)用是企業(yè)日常中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。 所有者權(quán)益的內(nèi)容（1） 實(shí)收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本1（2） 資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。（4） 負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對(duì)估計(jì)。l 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。l 固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類：（1） 流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。（2） 該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控制。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。我國通常以日歷年為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。Q0=新舊方案固定成本差額/舊新方案可變成本差額1Z102000 工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)上合理。二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段1. 從設(shè)計(jì)方面看, 對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競爭力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。3. 節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。 V＝F/CC——壽命周期成本。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（F/P,i,N－1）（A/F,i,N）1Z101070 價(jià)值工程lZlOl071 價(jià)值工程的特點(diǎn)及提高價(jià)值的途徑一、價(jià)值工程的概念( 一 ) 價(jià)值工程的概念價(jià)值工程中“工程” 的含義是指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)。二、設(shè)備經(jīng)營租賃購置與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法租賃費(fèi)用包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。貴重的設(shè)備宜采用融資租賃，臨時(shí)使用的設(shè)備通常采用經(jīng)營租賃。所以 , 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn) ( 即成本觀點(diǎn)或 收益觀點(diǎn) ) 確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。(二) 設(shè)備的技術(shù)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間, 也即是指設(shè)備在市場上維持其價(jià)值的時(shí)間 , 故又稱有效壽命。 設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。二、設(shè)備更新方案的比選原則設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題不考慮沉沒成本。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。( 二 ) 無形磨損 ( 又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損 )1. 設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高 , 同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。( 一 ) 有形磨損 ( 又稱物理磨損 )1. 設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損 2. 設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，稱為第二種有形磨損流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。④財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。 敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性。 敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定性因素的變動(dòng)對(duì)項(xiàng)目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清項(xiàng)目對(duì)不確定性因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調(diào)查研究的重點(diǎn)集中在那些敏感因素上，或者針對(duì)敏感因素制定出管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠性的目的。（二） 選擇需要分析的不確定性因素選擇不確定性因素時(shí)主要考慮以下兩條原則： 預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動(dòng)的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大。盈虧平衡分析不能揭示產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根源。 技術(shù)方案盈虧平衡點(diǎn)的表達(dá)形式有多種，其中以產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示盈虧平衡點(diǎn)應(yīng)用最為廣泛。半可變（或半固定）成本：介于固定成本與可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長而增長，但不成正比例變化的成本。一般情況下，利息備付率不宜低于2.償債備付率：指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDATAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD) 的比值。借款償還期：是指根據(jù)國家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益 ( 利潤、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益 ) 來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。測定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。（FIRR與ic變化無關(guān)，不受其變化影響）1Z101027 基準(zhǔn)收益率的確定一、 基準(zhǔn)收益率的概念基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。不足之處是 : ①必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的②在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選③財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的使用效率④不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果⑤沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映技資的回收速度1Z101026 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率一、 概念對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。二、 應(yīng)用式 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年凈收益（即凈現(xiàn)金流量）相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期計(jì)算如下：Pt=I/A 回收期=總投資/年凈收益 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不相同時(shí)：Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份－1）＋（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。（二） 資本金凈利潤率四、 優(yōu)劣投資收益率（R）指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣 , 可適用于各種投資規(guī)模。二、 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方法1Z101023 投資收益率分析一、 概念投資收益率（R）是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。 技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)生存能力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術(shù)方案的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)資金流入和流出，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。一、 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容，一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。三、 利息的計(jì)算 單利：計(jì)算利息，僅用最初本金來計(jì)算。社會(huì)平均利潤率是利率的最高界限。工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)備忘整理（一）工程經(jīng)濟(jì)部分1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（一）101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用一、 資金時(shí)間價(jià)值的概念資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值隨時(shí)間的變化而變化，是時(shí)間的函數(shù)。在F一定，n相同時(shí)，i越高，P越??；在i相同時(shí)，n越長，P越小） 資金周轉(zhuǎn)的速度二、 利息與利率的概念利率的高低決定因素： 利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤率的高低，并隨之運(yùn)動(dòng)。 通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響 借出資本的期限長短。③作用點(diǎn)(現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間點(diǎn))終值和現(xiàn)值的計(jì)算五、 有效利率的計(jì)算（重點(diǎn)）1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（二）101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià) 所謂的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。 技術(shù)方案的償債能力償債能力是指分析和判斷財(cái)務(wù)主體的償債能力，其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。對(duì)于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。三、 應(yīng)用式（一） 總投資收益率總投資收益率(ROI)表示總投資的盈利水平，以技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅利潤除于技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資（含建設(shè)期貸款利息）和全部流動(dòng)資金）。靜態(tài)投資回收期宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年算起。1Z101025 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析重點(diǎn)是計(jì)算、優(yōu)劣一、 概念財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率(或設(shè)定的折現(xiàn)率)ic分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。三、 優(yōu)劣優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況，經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項(xiàng)目的盈利水平；判斷直觀。不足的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩，對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。 測定財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)綜合考慮四個(gè)因素：資金成本、機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。如果需要向股東支付股利，二、 償債能力分析償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤 (EBIT) 與當(dāng)期應(yīng)付利息 (PI) 的比值?？勺兂杀荆菏侵鸽S技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量培養(yǎng)而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)、計(jì)件工資等。二、量本利模型公式：（需記憶）B=PQ－ CuQ－CF－TuQ利潤=銷售單價(jià)*產(chǎn)