【正文】 理 、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。 2020 年 1 月 [資料 ]上海 LM(集團 )有限公司的前身是以生產 “LM” 系列洗滌用品聞名的上海合成洗 滌劑廠。逾期 3 個月后，追款責任交由律師負責，法務人員負 責協(xié)助律師整理合同書等債權文件，準備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期 90 天以上客戶名單，并自動產生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡傳輸給協(xié)作律師事務所，由律師署名后函告客戶。 《會計制度設計》期末匯總 13 (5)呆滯賬款追索?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內由工程結算人員負責催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務人員收款，另一方面直接發(fā) 催款函件，向客戶供應部門催款。 (2)到期日催收。財務對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請 ,／ p 供應部和財務部進行賬目核 對，并將核對結果填寫清楚，由負責人簽名并加蓋財務專用章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務人員和催款人員取得同意有可以復制印件，便作為向客戶收款的債權依據(jù)。 [要求 ]請為該公司設計一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務對帳單、收款流程等方面的應收賬款管理制度。 科目匯總表賬務處理程序的缺點：不能反映賬戶對應關系，不便于進行分析與日常監(jiān)督和檢查。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯 總表會計核算形式。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。 借：銀行存款 4800 貸：應收利息 4800 《會計制度設計》期末匯總 11 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務處長提出如下要求： (1)設計一套適合本企業(yè)特點的賬務處理程序； (2)該賬務處理程序對憑證和賬簿的要求；(3)說明設計該賬務處理程序理由； (4)指出該賬務處理程序的特點、優(yōu)點與缺點。 ④ 會計部門根據(jù)出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證登記有關賬簿及債券 投資登記簿。 ④ 會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關賬簿及股票投資登記簿。 (3)請設計購入股票的業(yè)務處理程序； (4)請設計債券出售的業(yè)務處理程序； (5)請設計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務處理程序并 作相應的賬務處理。 2020 年 7 月 [資料 ]某企業(yè)證券投資部 7 月 10 日購人 A 公司股票 l0000 股，購買價每股 8． 5 元，支付相關稅費 700元，作為長期投資； 7 月 15 日，出售上月購入的 B 公司債券，購入成本為 51000 元，出售價為 53000元，另支付相關稅費 300 元。由于在所發(fā)生的生產費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設置直接材料和加工費兩項即可。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。在所發(fā)生的生產費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。 (6)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 《會計制度設計》期末匯總 9 (2)出納人員不能同時負責總分類賬的登記 和保管。 2020 年 7 月 1． 涉及貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為 什么要對這些職務進行分離？如果不進行這些分離會發(fā)生什么問題？ 答： 貨幣資金崗位分工制度設計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，既包 括企業(yè)財會部門內部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關的業(yè)務崗位分工和貨幣資金審批的領導崗位分工等。 2020年 1 月 1． 請指出下列流程是什么業(yè)務的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 200 字） 《會計制度設計》期末匯總 8 答題要點： 該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 (4)根據(jù)記賬憑證， 定期填列科目匯總表。 答： 該圖示是科目匯總表核算形式。 ③ 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰 匙。 ⑤ 現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內。 ① 現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮防水、通風較好的房 間。 《會計制度設計》期末匯總 7 ① 現(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機中心。 ② 會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產管理、內部結算。該企業(yè)的財務管理分工如下圖所示： [要求 ]請指出該面粉公司會計機構的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結構的要求，董事長不能直接領導財會部經(jīng)理。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明 “ 本年合計 ” 字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，年末結賬時，應在 “ 本月合計 ” 行下結出自 年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 答 ： (1)HQ 公司設計的結賬規(guī)則，包括其結賬的內容、程序等，比較完整、可行。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內注明 “ 本月合計 ” 字樣，在下面劃通欄單紅線。 (3)將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生 額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。 2020 年 7 月 1． 請利用所學知識對下面華強公司 (制造企業(yè) )內部會計制度中結賬規(guī)則進 行點評： HQ 公司的會計賬簿結賬規(guī)則 1．結賬的內容 (1)結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 (4)會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。 答： 該會計部經(jīng)理崗位基本職責比較全面，基本可行。 (5)負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財 務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 2020 年 1 月 1． [要求 ]請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責進行點評： (1)具體負責企業(yè)的會計管理工作。但應當調整或補充以下內容： (1)增加簽署財務專題報告和會計決策報告。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產的安全與完整。 (3)審批企業(yè)各項財務、會計管理制度。 匯總記賬憑證核算形式的缺點在于： ① 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； ② 總分類賬中的記錄比較簡略， 難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。 生產成本明顯分類帳 產品名稱：丙產品 20 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 5800 一 l8126 2725 — 2665l 答： 借：生產成本 26651 貸：原材料 5800 應付工資 l5900 應付福利費 2226 制造費用 2725 、 借：庫存商品 ． 26651 貸：生產成本 26651 2020年 7 月 1． 請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務處理程序圖 ?說明該會計核算形式賬務 處理程序的優(yōu)缺《會計制度設計》期末匯總 4 點及其適用范圍。 ② 分工條款中固定資產盤點的組織領導應為財務部；行政科應負責房屋、建筑物的盤點；同時應增添 “ 各職能部門及固定資產管理使用部門要密切配合 ” 的條款。 (二 )行政科為固定資產盤點常設工作機構，具體負責組織協(xié)調公司的固定資產盤點工作。 (二 )財務部負責房屋、建筑物的盤點。 YH 公司固定資產盤點制度 2020 年 1 月 一、總則 (一 )為了加強財務管理，規(guī)范固定資產盤點行為，明確有關人員的責任，保護企業(yè)固定資產的安全、完整，制定本制度。 (5)期 (月 )末， 根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。科目匯總表核算形式的賬務處理程序具體內容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 ⑤ 如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物 品需要放在保險柜內，必須要辦理保管交接手續(xù)。 (2)保管措施條款中需要調整增加的內容： ① 保險柜存放的房間應有鐵欄桿、防盜門。 3．出納員工作變動時，應更換保險柜密碼 ，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。擔任出納的人員必須 具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務素質。 ③運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。 (2)應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性，合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單．核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會計記錄 等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員，儲運人員進行了分工。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷售合同一份轉交營業(yè)管理部門。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。 ABC 公司銷售業(yè)務的內部控制制度 2020 年 6 月 銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。 財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。 答： (一 )該公司內部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權限控制。 (二 )該公司內部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屑一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。 (3)應當按以下要求調整： ①是銷售部門先開發(fā)票再由運輸部門提貨送貨。 《會計制度設計》期末匯總 2 2020 年 7 月 1． 請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題 ? 公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。 2．保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應當連續(xù)工作不得超過 5 年。 ④ 庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應由出納人員負責。 2．答： 該圖示是科目匯總表核算形式。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 2020 年 1 月 1． 請指出下面 YH 公司固定資產盤點制度的缺憾所在。參與盤點的各部門具體分工如下： (一 )行政科負責固定資產 盤點的組織領導。 三、組織領導 、 《會計制度設計》期末匯總 3 (一 )為了保證固定資產盤點工作的順利進行，公司設立固定資產盤點領導小組，組長由副總經(jīng)理擔任，副組長由行政科長及財務部長擔任，成員由財務、生產、倉儲、行政等職能部門的負責人組成 。 1．答： ① 總則中第 2 條應改為： “ 本制度是公司進行固定資產盤點的規(guī)范，各部門必須無條件遵照執(zhí)行 ” 。 2． 請為下面的生產成本明細賬的摘要部分填寫相應的內容并編制有關的會計分錄。按照會計科目的對應關系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然 能夠反映賬戶之間的對應關系，便于核對賬目。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算 ，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。 (6)參與制定企業(yè)新 產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資獎金等方案。 答： 該總會計師崗位基