【正文】 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 1 20202020 年《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末考試題匯總復(fù)習(xí) 一、 分析說(shuō)明題 2020 年 1 月 1． 請(qǐng)指出下面 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 2020 年 6 月 銷售部門(mén)的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶資料表。該表交由信用管制部門(mén)派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門(mén)業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，按照客戶之繳款填寫(xiě)繳款單送交財(cái)會(huì)部門(mén)出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書(shū)送交財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門(mén)。 營(yíng)業(yè)管理部門(mén)的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) (營(yíng)業(yè)管理部門(mén)、儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)工作由一人領(lǐng)導(dǎo) )。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)。 財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門(mén)將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)返回財(cái)會(huì)部門(mén)作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 答： (一 )該公司內(nèi)部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貸款及會(huì)計(jì)記錄 等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員，儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 (2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性，合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭?上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 (二 )該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屑一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 (2)應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 2． 請(qǐng)指出下面是一種什么銷售方式流程圖 ?試分析存在什么問(wèn)題 ?怎樣調(diào)整 ? 答： (1)這是送貨制銷售方式流程圖。 (2)箭頭①、③，④和會(huì)計(jì)部門(mén)與銀行結(jié)算有誤。 (3)應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整： ①是銷售部門(mén)先開(kāi)發(fā)票再由運(yùn)輸部門(mén)提貨送貨。 ③運(yùn)輸部門(mén)將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。 ④是運(yùn)輸部門(mén)將進(jìn)貨回單交銷售部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)。 最后，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 2 2020 年 7 月 1． 請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題 ? 公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須 具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò) 2 年。 二、保管措施 1．現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。 2．保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 3．出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼 ，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。 4．庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。 5．現(xiàn) 金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò) 5 年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。 ② 保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管 j 不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。 ③ 保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 ④ 庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 ⑤ 如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物 品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送 ，并安排專車接送 ” 條款。 2． 請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式 ?并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。 2．答： 該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期 (月 )末， 根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2020 年 1 月 1． 請(qǐng)指出下面 YH 公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度的缺憾所在。 YH 公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度 2020 年 1 月 一、總則 (一 )為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。 ’ (二 )本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的規(guī)范，各部門(mén)可參考執(zhí)行。二、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的范圍及分工 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是指房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動(dòng)資料的盤(pán)點(diǎn)。參與盤(pán)點(diǎn)的各部門(mén)具體分工如下： (一 )行政科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn) 盤(pán)點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)。 (二 )財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤(pán)點(diǎn)。 (三 )制造部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機(jī)器設(shè)備的盤(pán)點(diǎn)。 (四 )儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)車輛等運(yùn)輸設(shè)備的盤(pán)點(diǎn)。 三、組織領(lǐng)導(dǎo) 、 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 3 (一 )為了保證固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由副總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由行政科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、行政等職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人組成 。 (二 )行政科為固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。四、其他 (一 )本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋、修改。 一 (二 )本制度自頒布之日起執(zhí)行。 1．答： ① 總則中第 2 條應(yīng)改為： “ 本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的規(guī)范，各部門(mén)必須無(wú)條件遵照?qǐng)?zhí)行 ” 。 ② 分工條款中固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財(cái)務(wù)部；行政科應(yīng)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤(pán)點(diǎn)；同時(shí)應(yīng)增添 “ 各職能部門(mén)及固定資產(chǎn)管理使用部門(mén)要密切配合 ” 的條款。 ③ 組織領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)應(yīng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副 組長(zhǎng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門(mén)；財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。 ’ ④ 該公司固定資 產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度應(yīng)增加盤(pán)點(diǎn)人員的職責(zé)、盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)、盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間及方式、盤(pán)點(diǎn)應(yīng)注意事項(xiàng)等條款。 2． 請(qǐng)為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫(xiě)相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 生產(chǎn)成本明顯分類帳 產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品 20 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 5800 一 l8126 2725 — 2665l 答： 借：生產(chǎn)成本 26651 貸：原材料 5800 應(yīng)付工資 l5900 應(yīng)付福利費(fèi) 2226 制造費(fèi)用 2725 、 借：庫(kù)存商品 ． 26651 貸：生產(chǎn)成本 26651 2020年 7 月 1． 請(qǐng)指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖 ?說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù) 處理程序的優(yōu)缺《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 4 點(diǎn)及其適用范圍。 答： 是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于： ① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過(guò)記而來(lái)，這樣就大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作； ② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然 能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于： ① 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； ② 總分類賬中的記錄比較簡(jiǎn)略， 難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 2． 請(qǐng)對(duì)下面某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： (1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議 。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 ，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 (3)審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度。 (4)審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支。 (5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 (6)參與制定企業(yè)新 產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。 (8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái) 務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 答： 該總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容： (1)增加簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。 (2)增加組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。 (3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。 (4)總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 2020 年 1 月 1． [要求 ]請(qǐng)對(duì)下面的會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： (1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 (4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。 (5)負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 (6)審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。 (7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 要求： 會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。 答： 該會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 5 (2)參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。 (3)組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì) 人員的任用和調(diào)整。 (4)會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 2． 請(qǐng)指出下面的 “ 租入固定資產(chǎn)登記簿 ” 存在的問(wèn)題。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答： (1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號(hào)以及賬簿的頁(yè)次。 (2)增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章。 2020 年 7 月 1． 請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司 (制造企業(yè) )內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn) 行點(diǎn)評(píng)： HQ 公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。 (2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別