【正文】 誠信可靠、責任心強、業(yè)務 熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務素質。 [要求 ](1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內部控制有哪些問題？ (2)對于如何改進該公司的內部控制你有什么建議 ？ 答： (1)問題：黎明既負責統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負責核算應付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。由計算機中心的黎明負責將記時卡上的數(shù) 據(jù)輸入電腦。 ③ 綜合科：預算編制及分 析、稅務。應當按照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟師 (或總會計師 )一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責。 2． 請指出下列的流程 圖屬于什么銷售方式 ?為什么 ? 《會計制度設計》期末匯總 6 答： 這是直接銷售方式流程圖。 l2 月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 (2)不足之處主要包括： ① 結賬的內容還應包括成本類賬簿 (制造費用、生產(chǎn)成本等 )。 年終 結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉入下年。 (4)結出資產(chǎn)、負債和所有者 權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。 (2)結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。 2． 請指出下面的 “ 租入固定資產(chǎn)登記簿 ” 存在的問題。但應當調整或補充以下內容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。 (6)審核企業(yè)對外報送的財務報告。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (2)增加組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。 (8)領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。 (4)審批企業(yè)財務收支。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 答： 是匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序流程圖。 ③ 組織領導條款中公司所設立的固定資產(chǎn)盤點領導小組組長應由總經(jīng)理擔任，副 組長應由財務負責人及財務部長擔任，成員應增添基建部門；財務部為固定資產(chǎn)盤點常設工作機構，具體負責組織協(xié)調公司的固定資產(chǎn)盤點工作。四、其他 (一 )本制度由財務部制定、解釋、修改。 (三 )制造部負責生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機器設備的盤點。 ’ (二 )本制度是公司進行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑥應增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送 ，并安排專車接送 ” 條款。 ② 保險柜鑰匙必須由出納人員保管 j 不得交由其他人保管，并應隨時轉動密碼器。 4．庫存現(xiàn)金應存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責。 2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。 ④是運輸部門將進貨回單交銷售部門或會計部門。 2． 請指出下面是一種什么銷售方式流程圖 ?試分析存在什么問題 ?怎樣調整 ? 答： (1)這是送貨制銷售方式流程圖?？稍? (2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門 (營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領導 )。銷售部門業(yè)務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔?！稌嬛贫仍O計》期末匯總 1 20202020 年《會計制度設計》期末考試題匯總復習 一、 分析說明題 2020 年 1 月 1． 請指出下面 ABC 公司銷售業(yè)務的內部控制制度的可取之處和缺憾所在。 如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據(jù)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。一定程度 上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 (2)箭頭①、③，④和會計部門與銀行結算有誤。 最后，會計部門根據(jù)相關憑證與銀行進行結算。 二、保管措施 1．現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮防水、通風較好的房間。 5．現(xiàn) 金以外的物品，一律不得存放在保險柜內。 ③ 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 2． 請指出下面圖示是什么會計核算形式 ?并說明該會計核算形式賬務處理程序的具體內容。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。二、固定資產(chǎn)盤點的范圍及分工 固定資產(chǎn)盤點是指房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、生產(chǎn)器具等勞動資料的盤點。 (四 )儲運部負責車輛等運輸設備的盤點。 一 (二 )本制度自頒布之日起執(zhí)行。 ’ ④ 該公司固定資 產(chǎn)盤點制度應增加盤點人員的職責、盤點前的準備事項、盤點的時間及方式、盤點應注意事項等條款。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于： ① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； ② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。 2． 請對下面某單位的總會計師崗位基本職責進行點評： (1)組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議 。 (5)協(xié)助企業(yè)領導進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 要求：總會計師必須由具有兩年以上財務與會計管理經(jīng)驗的財 務科長會計師擔任。 (3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。 (3)參加企業(yè)的有關生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。 (7)領導交辦的其他與會計有關的管理工作。 《會計制度設計》期末匯總 5 (2)參與有關經(jīng)營預測、決策和效績評價工作。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答： (1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。 2．結賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記人賬，并保證其正確性。 3．結賬方法 (1)對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶 (如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等 )，每次記賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內。 ② 結賬程序中可將期末賬項調整項目具體化，以增強其指導作用。 B因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。 (2)按照內部控制的要求，審計科不能設在財會部之內，否則，審計人員就沒有獨立性可言。 ④ 技術科：結算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分配表的依據(jù)。 (2)建議： ① 記時員與另一位計算機中心的職員負 責工時數(shù)據(jù)的電腦輸入； ② 劉立負責核算應付工資、編制工資計算表和工資費用分配表； ③ 黎明核對工資計算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交 給銀行分發(fā)給公司員工。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。 ③ 出納員工作變動時，應更 換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 (2)保管措施條款中需要調 整增加的內容： ① 保險柜存放的房間應有鐵欄桿、防盜門。 ⑤ 如有有價證券、 增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內，必須要辦理保管交接手續(xù)。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總 分類賬相互核對。 2． 請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點： 此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務手續(xù)和憑 證流轉程序圖。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領導、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。 (4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。 2． 諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細張的檣喜部分速寫相應的內容并編制有關的會計分錄。成本核算制度如下： (1)編制有關成本核算的原始記錄制度。成本會計部門要匯同其他相關部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內部控制。該企業(yè)可以選擇約當產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量 [要求 ] 《會計制度設計》期末匯總 10 (1)請用圖示說明股票投資登記簿的設計要點。 ② 出納根據(jù) “股票購 人通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 ② 會計部門收到證券公司轉來的 “債券出售通知單 ”后進行審核，并交出納部門。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉賬憑證，登記投資收益等有關登記簿。 答： (1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營性質、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務量及管理要求等方面的情況應采用科目匯總 表賬務處理程序。 (3)大企業(yè)業(yè)務量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標除了滿足對外《會計制度設計》期末匯總 12 報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務，需要對內部提供較為詳細的財務分析報告。 (4)科目匯總表賬務處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。公司注冊資本 26192 萬元，擁國內首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設備及混凝土攪拌站。 2．收賬依據(jù) 合同書、送貨回單、銷售發(fā)票 (收票回執(zhí) )、財務對賬 (詢證函 )、還款協(xié)議書、還款承諾書都 屬于有效的收款依據(jù)。結算清單通過業(yè)務員面訪時交由客戶付款責任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責任人，結算清單除及時結清的應請求客戶財務人員簽字并加蓋公章，結算清單根據(jù)客戶付款結算情況隨時提供，但每日至少結算一次 。應收賬款到期前 5 日工程結算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責任，工程結算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結算人員的催款成功率，由賬務管理人員提醒業(yè)務員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒 函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務人員和客戶經(jīng)辦人。 (4)嚴重逾期追索。計算機系統(tǒng)自動生成逾期 6090 天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領導審批，向有管轄權的人民法院起訴。 20 世紀 50 年代 末生產(chǎn)了國內第一包洗衣粉，填補了國內洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地 。最近幾年， “LM” 又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海 LM有限公司控股的 LM(重慶 )有 限公 司和 LM(遼寧 )有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯 大。 ‘ 2. 在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其 他單位或個人使用。不準簽發(fā)空 白支票。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。月末，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表上的未達賬項，此月處理完畢。 (2)財務部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機設置的相應的總賬、明細賬，并核對銷售 收人日報表。 2．銷售貨款結算的管理。 3．債權的清理 。每年對未清賬的上?？蛻糌熑蔚饺?，至少對賬 1 次，外地客戶每年通過信函 形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。 2020 年 7 月 [資料 ]ZCSW 有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。絕大部分產(chǎn)雖采用的 技術均接受了 FDA或歐盟認證。 2．固定資產(chǎn)內容： 2. 1 土地； 2． 2 房屋及建筑物； 2． 3 機器設備； 2． 4 電子設備； 2． 5 運輸設備； 2． 6 工具、器具； 2． 7 管理用具等。 6．固定資產(chǎn)轉移、調撥： 6. 1 固定資產(chǎn)在公司內部部門員工之間轉移調撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉移登記； 6. 2 人事行政部將固定資產(chǎn)轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行帳務處理。 10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準不得外借。 2020 年 1 月 [資料 ] （一）企業(yè)概況 斑馬賓館成立于 2020 年，位于 A 市寶山區(qū)，其經(jīng)營性質為國有服務型企業(yè)。 2．