【正文】 現(xiàn)金 ……典型業(yè)務(wù)核算⑴發(fā)出產(chǎn)品，收到貨款（錢貨兩清）： 借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金—銷項⑵發(fā)出產(chǎn)品，代墊費用：①未辦妥托收時： 借：應(yīng)收帳款 （代墊費用） 貸：銀行存款②辦妥托收后： 借：應(yīng)收帳款 （價、稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金—銷項⑶發(fā)出產(chǎn)品后即辦妥托收（或合同規(guī)定的其他結(jié)算方式） 借：應(yīng)收帳款 （價、稅、代墊費用） 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金—銷項 銀行存款⑷收到貨款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款⑸發(fā)生銷售費用： 借：產(chǎn)品銷售費用 貸：銀行存款（原材料、……）第三章 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 從會計的角度看，生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容主要是生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集、分配和產(chǎn)品成本的歸集、計算、結(jié)轉(zhuǎn)這兩大部分。改革中需要考慮的主要問題有：⑴財政的承受能力：是否需要以收入型作為過渡，但收入型再向消費型轉(zhuǎn)型改革成本太大，目前多數(shù)人主張一步到位。 道理很簡單，由于這些產(chǎn)業(yè)資本有機構(gòu)成高，固定資產(chǎn)比重大，受影響也大。 進一步從其對經(jīng)濟運行的影響看，生產(chǎn)型增值稅對國民經(jīng)濟運行造成一定的逆向調(diào)節(jié)效應(yīng)，其表現(xiàn)為：⑴生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)組織形態(tài)的選擇存在一定程度非中性影響，不利于產(chǎn)業(yè)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展，影響了勞動生產(chǎn)率的提高。生產(chǎn)型增值稅負擔大，適用于以流轉(zhuǎn)稅作為稅收主體的國家（我國占60%）。即固定資產(chǎn)所含稅額不允許在購進時一次全部扣除，而是逐期將其與期間收入相配比的折舊額中相應(yīng)包含的稅額進行抵扣，課稅對象相當于國民收入，因此而得名。因此課稅的對象僅限于消費資料（最終消費）。 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅已交 應(yīng)交 多交數(shù) 未交數(shù) 核算舉例：⑴購進材料100元，增值稅率17%，以存款全款支付。（1＋6%）＝ 100 6%＝ C、增值稅的核算㈠一般納稅人的核算一般納稅人的增值稅明細核算組織應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ——進項稅額① ——已交稅金② ——減免稅款③ ——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品④ ——轉(zhuǎn)出多交稅款⑤ ——銷項稅額⑥ ——出口退稅⑦ ——進項稅額轉(zhuǎn)出⑧ ——轉(zhuǎn)出未交增值稅⑨ 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 進項稅額① 銷項稅額③ 已交稅金② 出口退稅④ 進項稅額轉(zhuǎn)出⑤ 留抵稅額（多交稅） 應(yīng)交稅額 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅金——未交增值稅進項稅額① 銷項稅額⑥ 已交稅金② 出口退稅⑦ 減免稅款③ 進項稅額轉(zhuǎn)出⑧ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品④ 轉(zhuǎn)出多交增值稅⑨轉(zhuǎn)出未交稅款⑤購銷業(yè)務(wù)簡例⑴購進材料100元，增值稅率17%，以存款全款支付。㈤小規(guī)模納稅人增值稅的計算 銷售額的確認與一般納稅人相同。所謂“價外費用”包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費等。⑶視同銷售貨物：單位或個體經(jīng)營者（不包括個人）的下列行為也視同銷售貨物。 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。但改革后的增值稅不光是擴大了征收范圍，而且改革完善了征收辦法。 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人（按毛收入征稅）。假設(shè)分別按10萬元、11萬元、9萬元的價格發(fā)行；利息、溢價、折價每年末一次性處理；到期一次還本付息。短期債券 短期債券是指企業(yè)發(fā)行的期限在一年以內(nèi)的各種債券。 “達到預定可使用狀態(tài)”是指固定資產(chǎn)已達到購買方或建造方預定的可使用狀態(tài)。⑵短期借款的核算帳戶：①對本金的借入、歸還通過“短期借款”帳戶；②對利息通過“財務(wù)費用”帳戶，根據(jù)支付利息的方式通常還需使用“預提費用”帳戶。分次籌集時最后一次投入必須在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月之內(nèi)，因此可以在某一特定時間內(nèi)不相等；⑵企業(yè)程序過程中，實收資本增減超過20%時應(yīng)申請變更工商登記。 企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算（學時限制，不按六大要素和教材順序，而按業(yè)務(wù)順序和重要程度來組織教學）第一章 籌資業(yè)務(wù)的核算一、 投入資本和資本公積㈠投入資本 投入資本概述 定義：教材見P201。但：⑴可一次籌集，也可分次籌集（外資）。短期借款（教材P159）⑴概述： 短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 ⑤歸還借款本息長期借款 銀行存款 在建工程 固定資產(chǎn) ①借入本金 ④在建工程“轉(zhuǎn)固” ②應(yīng)付利息（購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前） 財務(wù)費用 ③應(yīng)付利息（購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后） 原制度借款費用資本化的有關(guān)規(guī)定是依據(jù)竣工決算或交付使用前后來作為劃分標志，新制度改為達到預定可使用狀態(tài)前后，并對“達到預定可使用狀態(tài)”的含義作了解釋。企業(yè)發(fā)行的債券按其時間長短分為短期債券和長期債券。⑵核算帳戶： “應(yīng)付債券”下設(shè)四個明細帳戶 應(yīng)付債券