企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算知識(shí)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券——債券面值 ——債券溢價(jià) ——債券折價(jià) ——應(yīng)付利息 償還 發(fā)行 攤銷 溢價(jià) 折價(jià) 攤銷 支付 應(yīng)付 利息 利息⑶帳務(wù)處理（舉例說(shuō)明）例：A公司發(fā)行面值為10萬(wàn)元，年利率12%，期限為5年的債券。 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人主要是生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 增值稅并非新稅種，80年起在工業(yè)企業(yè)試點(diǎn)，84年第二步利改稅后進(jìn)一步擴(kuò)大了征收范圍。 上一環(huán)節(jié) 中間環(huán)節(jié) 下一環(huán)節(jié)銷售價(jià)50元 銷售價(jià)100元 銷售價(jià)150元 銷項(xiàng)稅17元 中間環(huán)節(jié)應(yīng)交稅金= 下一環(huán)節(jié)應(yīng)交稅金= = =B、增值稅的計(jì)算交納㈠納稅義務(wù)人 增值稅的納稅義務(wù)人包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。凡是把貨物的所有權(quán)交給購(gòu)買(mǎi)方，并從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或其它經(jīng)濟(jì)利益，都屬于銷售貨物。⑴計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率⑵銷售額：是指納稅人向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。⑵進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：以票為據(jù) ①專用發(fā)票 ②海關(guān)憑證 ③收購(gòu)憑證④規(guī)范的非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票⑶不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：① 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；②購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；③購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目；④購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)；⑤購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失；⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（1＋征收率）應(yīng)交增值稅額＝計(jì)稅銷售額征收率例：100247。因不存在抵扣等項(xiàng)。允許全部生產(chǎn)資料扣稅，包括固定資產(chǎn)均在購(gòu)入時(shí)就一次性扣稅。以拉美國(guó)家為代表的收入型增值稅。課稅對(duì)象實(shí)際相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此而得名。⑵在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)占用納稅人資金：企業(yè)要在銷售收入取得后才能從購(gòu)買(mǎi)者手中收回資金。⑵生產(chǎn)型增值稅不利于貫徹向基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策。 綜上，增值稅轉(zhuǎn)型的改革勢(shì)在必行，僅從加入WTO考慮也是如此。㈢發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)（P113）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的基本原理和方法種類⑴基本原理 借方 存貨 貸方 ①期初余額 ＋ － ②本期增加額 ③本期減少額（發(fā)出存貨：耗用材料 成本、產(chǎn)品銷售成本） ④期末余額 （期末存貨）⑵方法種類 順?biāo)悖ㄅc結(jié)帳順序一致）：①＋②－③＝④ 逆算（倒軋、倒擠）： ①＋②－④＝③ 兩類方法的相互關(guān)系：互補(bǔ)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（P117126）⑴個(gè)別計(jì)價(jià)法（逐一確認(rèn)）⑵加權(quán)平均法（多種一次）⑶移動(dòng)加權(quán)平均法（多種多次）⑷先進(jìn)先出法（正常流轉(zhuǎn)順序）⑸后進(jìn)先出法（非正常流轉(zhuǎn)順序）⑹毛利率法（匡算成本） 毛利率＝毛利247。費(fèi)用分廣義費(fèi)用和狹義費(fèi)用。間接對(duì)象化： 制造成本法下，間接費(fèi)用中的制造費(fèi)用，先按發(fā)生的地點(diǎn)（車(chē)間）和用途（費(fèi)用項(xiàng)目）進(jìn)行歸集，月末選擇一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（直接材料費(fèi)用、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)等）一次性在各成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配，完成對(duì)象化。將上述對(duì)象化情況整理一線索，便于理解 產(chǎn)品銷 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品 售成本 直接費(fèi)用直接對(duì)象化 （直接計(jì)入或直接分配計(jì)入） 完工產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 制造費(fèi)用 成本轉(zhuǎn)出 產(chǎn)品成本 生 間接費(fèi)用中的車(chē)間經(jīng)費(fèi) 月末一次性 先按發(fā)生的地點(diǎn)和用途歸集 分配對(duì)象化 == 待攤費(fèi)用 前期支付 本期攤銷對(duì)象化 產(chǎn) 預(yù)提費(fèi)用 后期支付 本期預(yù)提對(duì)象化 費(fèi) 在產(chǎn)品 用 管理費(fèi)用 本年利潤(rùn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 無(wú)需對(duì)象化 期間費(fèi)用在當(dāng)期配比 銷售費(fèi)用㈣生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要帳戶“生產(chǎn)成本”帳戶（P219） 只要求掌握
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