【正文】 正數(shù)（應(yīng)交稅金） 負數(shù)（留抵稅金）銷項稅額的計算 “當期銷項稅額”是指納稅期限內(nèi)，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向買方收取的增值稅額。計稅時需要進行價稅剝離：計稅銷售額＝含稅銷售額247。 借：銀行存款 200 貸：產(chǎn)品銷售收入 200⑶價稅剝離計算出應(yīng)交增值稅后： 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅D、增值稅的進一步改革 增值稅是對增值額課征的一種流轉(zhuǎn)稅，從計稅原理來考慮，納稅人為從事生產(chǎn)經(jīng)營而購進的生產(chǎn)資料均應(yīng)扣除，但由于各國具體條件差異，對增值稅的扣除范圍處理不盡相同，大致分為三種類型：以歐共體各國為代表的消費型增值稅。即不允許固定資產(chǎn)扣稅，而只允許對生產(chǎn)資料中的非固定資產(chǎn)扣稅。這不利于生產(chǎn)的專業(yè)化分工。二、購銷業(yè)務(wù)的入帳時間 理論依據(jù)：權(quán)責發(fā)生制 購進 銷售G W W G ’付款時 入庫時 發(fā)出商品時 收到貨款時購進成立的標志： 銷售成立的標志：所有權(quán)轉(zhuǎn)移 所有權(quán)轉(zhuǎn)移付款或確認負債 收到貨款或確認債權(quán)一般貫徹“孰先”原則，但有例外：貨到單未到業(yè)務(wù) 特定結(jié)算方式下制造業(yè)：暫緩入帳 （委托收款、托收承付） 月末估價入帳， 特定銷售方式下 下月初紅字沖銷 （分期收款、預(yù)收貨款）流通業(yè)：不存在暫估價問題三、購銷業(yè)務(wù)的入帳價格（材料采購成本和產(chǎn)品銷售收入的確認和計量）㈠材料采購實際成本的確定（P112）買價（發(fā)票價，含現(xiàn)金折扣，如2/1/n/30，不含商業(yè)折扣）附帶費用（材料采購入庫前發(fā)生的除了買價以外的一切費用）價內(nèi)稅金 國內(nèi)：普通發(fā)票所列價款已含 進口：除增值稅以外的關(guān)稅歸納： 制造業(yè)： 流通業(yè)：價 價費 價費合一 費 價費分離稅 價稅分離 稅 價稅分離㈡產(chǎn)品銷售入帳價格的確定（P248） 按實際成交價入帳（實際開票價，含現(xiàn)金折扣，不含商業(yè)折扣） （入財務(wù)費用） 銷售實現(xiàn)后發(fā)生的銷售折讓和銷貨退回，憑“有效證明”開紅票沖減收入。直接計入或直接分配計入各成本計算對象。 主要的產(chǎn)品成本計算方法： 品種法 分批法 分步法23 / 23。跨期對象化： 按權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則的要求，進入本期生產(chǎn)費用的可能是前期支付的預(yù)付費用（待攤費用），也可能是后期才支付的應(yīng)付費用（預(yù)提費用）。收入 毛利＝收入－成本 成本＝收入－毛利 毛利＝收入毛利率 成本＝收入（1－毛利率） ＝收入成本率※ 關(guān)于發(fā)出存貨計價方法選擇的相關(guān)理論問題：（P113）存貨流轉(zhuǎn)假設(shè) 穩(wěn)健性原則的運用㈣實際成本計價方式下材料采購收發(fā)的核算（只講實際成本計價方式）主要核算帳戶 銀行存款 材料采購 原材料 生產(chǎn)成本 價 費 實際成本 發(fā)出存貨 應(yīng)交稅金—進項 制造費用 稅 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) （流通業(yè)：經(jīng)營費用） 管理費用 現(xiàn)金 其他貨幣資金 ……典型業(yè)務(wù)核算⑴先款后貨①付款時： 借：材料采購 應(yīng)交稅金—進項 貸：銀行存款②入庫時： 借：原材料 貸：材料采購⑵錢貨兩清可先①后②，也可： 借：原材料 應(yīng)交稅金—進項 貸：銀行存款⑶先貨后款（P118）①有單據(jù)可確認： 借：材料采購 應(yīng)交稅金—進項 貸：應(yīng)付帳款②無單據(jù)，暫緩總分類核算月末單據(jù)仍未到，暫估價入帳： 借：原材料 XXX 貸：應(yīng)付帳款 XXX下月初紅字沖銷： 借：原材料 XXX 貸：應(yīng)付帳款 XXX（繼續(xù)處于暫緩等單狀態(tài)）⑷領(lǐng)用發(fā)出（實際成本法下，通常于月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總表集中進行）P118 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 …… 貸：原材料㈤產(chǎn)品銷售的核算主要核算帳戶 產(chǎn)成品 產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售收入 銀行存款 發(fā)出存貨的計價： 通常月末集中進行， 選擇一定的方法計算 應(yīng)交稅金—銷項 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 現(xiàn)金