【正文】 指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計。100%=540（萬元）（4）繳回已退稅款=540180。30%180。解：（1）投資舉辦的旅游飯店為非產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠。97年年底，該投資者將當(dāng)年按股權(quán)比例分得的利潤536萬元全部直接再投資于本飯店，增加注冊資本。? ③外國投資者異地再投資，應(yīng)當(dāng)向原納稅地稅務(wù)機關(guān)申請退稅。? ②外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。? 再投資指在利潤提取前直接用于增資，或提取后直接再投資。15% 180。10% 180。92000年兩年企業(yè)所得稅稅額=（730+790） 180。15%=9（萬元）（2）992年2年免稅（3）9995年3年減半征稅,3年應(yīng)納所得稅稅額為: （210+320+460）180。從95年以后歷年都被政府主管機關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。應(yīng)從新辦企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算經(jīng)營期。（對兩類企業(yè)和海南的特殊規(guī)定）? 因各種原因尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為以上兩類企業(yè)的，先按40%退，在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用3年內(nèi)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時，或開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第1年內(nèi)經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時，可再按100%退其差額。分部分退稅和全部退稅兩種。? （2）外購?fù)顿Y者并購國內(nèi)股權(quán)的有關(guān)問題? 包括經(jīng)營期、前期虧損彌補、獲利年度。? ②不符合上述條件的，且改制前未達(dá)到定期減免稅期限的，改制后可繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠至期滿。? ⑦外國租賃公司向我國公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價款后的租賃費中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)賃證，足以證明是由對國家銀行提供的出口信貸的信息，可按扣除利息后的余額征收10％的所得稅。? ⑤在國務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。? 西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠：與內(nèi)資基本相同? 向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠：P330? ①外國投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中的所得，免征所得稅。減半后稅率低于10%按10%計算。需要注意的是，在3年減半期間，哪一年不是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，該年就不能享受此項優(yōu)惠。? ②從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半。? ③、新舊政策銜接問題：，；以前已征稅款不再退回。? 生產(chǎn)性企業(yè)減免稅：? （1）對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，（不受地域限制）經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，二免三減半。? ③設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的以下各種外商投資企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅：? A、技術(shù)密集、知識密集型的項目? B、從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)? C、在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的。P319? 四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理P320323? 固定資產(chǎn)的計價和折舊? 殘值應(yīng)當(dāng)不低于10%；（內(nèi)資：不得高于5％）需少留或不留殘值的，須報稅務(wù)批準(zhǔn)。)? 轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)? 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將持有的我國企業(yè)在境外發(fā)行、上市的股票（簡稱海外股）轉(zhuǎn)讓取得的凈收益的稅務(wù)處理是P319：? ①外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所轉(zhuǎn)讓所持有的中國境內(nèi)企業(yè)股票取得的凈收益應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅；其凈損失也可沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。? ②外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，應(yīng)分別計算投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費用和損失。P317318? （四）不得列為成本、費用和損失的項目? 　企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列項目不得列為成本、費用和損失：（1）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；（2）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；（3）資本的利息；（4）各項所得稅稅款；（5）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（6）各項稅收的滯納金和罰款；（7）自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑唬?）用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；（9）支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；（10）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。（注意：加扣同內(nèi)資，但內(nèi)資只有盈利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)可以加扣。資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學(xué)校經(jīng)費可全額扣除。（內(nèi)資：不超過5‰） ? 企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計入本年度的應(yīng)納稅所得額。(區(qū)別內(nèi)資：有扣除最高限額) ? 企業(yè)按國家或地方政府住房制度規(guī)定提存和支用各類住房補貼或住房公積金按規(guī)定辦理。3‰]+300180。3‰=12（萬元）? 或者：3000180。（同內(nèi)資） P315? 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬可分別在限度予作為費用列支。向境外代銷、包銷所支付的各種勞務(wù)費用，提供完整、有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，可作費用開支，但不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。? 會員退會時退還上述款項的，所退部分，可沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入。? （10）對生產(chǎn)性的外商在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費用和損失的余額，作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得額計征所得稅，但可不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。? （5）企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅（內(nèi)資：沒有逾期時間限制）? （6）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益，應(yīng)參照市場價格計算或估定。價格確定：賣給第三方銷售價格或市場價格P312? （2）外國企業(yè)從事合作開采石油，分得石油時作收入。? 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制。? 二、稅率P311? （1）企業(yè)所得稅率為30％；? （2）地方所得稅率為3％；? （3）預(yù)提所得稅率10％。? 其他所得是指納稅人取得的利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán) 、著作權(quán)收益，以及營業(yè)外收益等所得。 P332? 一、納稅義務(wù)人及征稅對象? 1．納稅人? ①外商投資企業(yè)? 是在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營和外資企業(yè)；? ②外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織可以分為兩部分? 指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 ? 本章變化內(nèi)容：根據(jù)國稅函[2003]368號規(guī)定，教材增加了外商投資企業(yè)追加投資享受優(yōu)惠政策的補充規(guī)定。第十五章 外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅法? 本章作為所得稅類的主要稅種，也是稅法考試中的重點稅種之一。? 同時要注意第十四章和第十五章的關(guān)系，它們在征稅對象、稅負(fù)總體水平、計稅原理等很多方面是一致的，只是