會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)知識(shí)講解-全文預(yù)覽
【正文】 ，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。（牢記）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)、積壓物資，清理往來(lái)款項(xiàng)。不是原始憑證。實(shí)存賬存對(duì)比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)。（二）登記盤存單如以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備。（一）實(shí)地盤點(diǎn)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行。（牢記）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤。因此，在與銀行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)首先查明有無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)，如果有未達(dá)賬項(xiàng)就應(yīng)采取編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”等方式 ，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是為了核對(duì)企業(yè)與其開(kāi)戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額而編制的，列示有雙方未達(dá)賬項(xiàng)的一種表格。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開(kāi)戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對(duì)賬單法。 （牢記）（1）在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，在清查過(guò)程中不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。（牢記）三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。其清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（牢記）局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般有:對(duì)于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；(2)對(duì)于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次；(3)對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；(4)對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。（牢記）全面清查，是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。其不足之處是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總；不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工。其格式見(jiàn)表7—3及表7—4所示。 1．匯總收款憑證，是，指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。按總分類科目設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。（牢記）三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，與前述的記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的區(qū)別，主要在總分類賬的登記上。業(yè)務(wù)量大的單位也可以按旬匯總，每月編制一張科目匯總表，其格式見(jiàn)表7—7所示。（牢記）在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量很大。 4．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（牢記）二、賬務(wù)處理程序的種類 在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。（牢記）有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性。第一節(jié)賬務(wù)處理程序 章比較簡(jiǎn)單，也比較容易得分，注意掌握。（牢記）包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式、會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。確定合理的憑證、賬簿及報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過(guò)井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。 財(cái)務(wù)處理程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。 3．根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。 優(yōu)點(diǎn)：可以比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，程序簡(jiǎn)單明了，易于理解；來(lái)龍去脈清楚。 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；（牢記）根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；（牢記）科目匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。表7—6是每月匯總一次的格式。適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。賬簿組織和記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。 2．匯總付款憑證，是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，一般可5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于通過(guò)有關(guān)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于查對(duì)賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。第一節(jié)（牢記）二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍分為全面清查和局部清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權(quán)債務(wù)等。這種清查的對(duì)象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其目的在于查明情況，分清責(zé)任
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