會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)知識(shí)講解-免費(fèi)閱讀
【正文】 正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其會(huì)計(jì)檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項(xiàng)目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給項(xiàng)目接受單位。外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理查閱手續(xù)。移交給單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原封裝，不得隨意拆封。 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。第二節(jié)其中表尾部分為補(bǔ)充說明，表身部分是資本負(fù)債表的主體和核心。（牢記）流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)(含一年)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 （牢記）另外,我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,小企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注,小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間,如半年度、季度和月度。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15000營(yíng)業(yè)外支出 5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 7000貸：營(yíng)業(yè)外收入（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：固定資產(chǎn) ①一般來說，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記入其他應(yīng)收款賬戶；②因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；③因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。（牢記）二、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)的保管員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。出現(xiàn)4情況會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對(duì)賬單余額”；出現(xiàn)3情況會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對(duì)賬單余額”。（牢記）（二）銀行存款的清查 企業(yè)除規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的一切收支，都要通過銀行辦理，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其目的在于查明情況，分清責(zé)任。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權(quán)債務(wù)等。第一節(jié) 2．匯總付款憑證，是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，一般可5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。賬簿組織和記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。表7—6是每月匯總一次的格式。 優(yōu)點(diǎn)：可以比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，程序簡(jiǎn)單明了，易于理解；來龍去脈清楚。 財(cái)務(wù)處理程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。確定合理的憑證、賬簿及報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。賬務(wù)處理程序 章比較簡(jiǎn)單，也比較容易得分，注意掌握。（牢記）二、賬務(wù)處理程序的種類 在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 4．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（牢記）在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬。（牢記）三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，與前述的記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的區(qū)別，主要在總分類賬的登記上。 1．匯總收款憑證，是，指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。其不足之處是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總；不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工。（牢記）全面清查，是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。其清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。 （牢記）（1）在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，在清查過程中不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（牢記）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無錯(cuò)誤。如以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備。（二）登記盤存單不是原始憑證。2．批準(zhǔn)后的處理 根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（5）企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等情況密切相關(guān)。中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，“三表一注”。??（牢記）。 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一 是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括:貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。
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