【正文】 150 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000（9）銷項稅額＝2 000 00017％＝340 000（元） 借：應收賬款 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340 000（10）應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝30 00017％＝5 100（元） 借：待處理財產(chǎn)損益 35 100 貸：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100（11）交納當月增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 300 000 貸：銀行存款 300 000（12）本月應交增值稅342 430元，已交300 000元，未交42 430元 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）42 430 貸：應交稅費——未交增值稅 42 4302．借：生產(chǎn)成本 97 344（320260） 管理費用 14 976（32040） 貸：應付職工薪酬 112 320（320300）借：應付職工薪酬 112 320 貸：主營業(yè)務收入 96 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16 320借：主營業(yè)務成本 600 000 貸：庫存商品 600 0003．乙公司每月應編制如下會計分錄：借：管理費用 34 000 貸：應付職工薪酬 34 000借：應付職工薪酬 34 000 貸：累計折舊 18 000 其他應付款 16 0004．（1）委托銀行發(fā)放工資 借：應付職工薪酬——工資 1 145 000 貸：銀行存款 1 145 000（2）扣除代扣個人所得稅 借：應付職工薪酬——工資 177 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 177 000（3）按工資用途分配工資費用 借：生產(chǎn)成本 554 000 制造費用 96 000 管理費用 240 000 在建工程 65 000 銷售費用 367 000 貸：應付職工薪酬——工資 1 322 000（4）提取職工福利費借：生產(chǎn)成本 77 560 制造費用 13 440 管理費用 33 600 在建工程 9 100 銷售費用 51 380 貸：應付職工薪酬——職工福利 185 080（5）發(fā)放職工困難補助 借：應付職工薪酬——職工福利 10 000 貸：銀行存款 10 0005．（1）借入款項時： 借：銀行存款 180 000 貸：短期借款 180 000（2）按月預提利息時： 借：財務費用 900 貸：應付利息 900（3）按季支付利息時： 借：應付利息 2 700 貸：銀行存款 2 700（4）到期償還本金時： 借：短期借款 180 000 貸：銀行存款 180 0006．應向購買方收取的增值稅＝18 00020017％＝612 000（元） 應交納的消費稅＝18 00020010％＝360 000（元）借：應收賬款 4 212 000 貸：主營業(yè)務收入 3 600 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 612 000借：營業(yè)稅金及附加 360 000 貸：應交稅費——應交消費稅 360 000借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000第十章 非流動負債1．（1）2007年專門借款利息資本化金額＝40008％－1000％6＝290（萬元） 2008年專門借款利息資本化金額＝40008％180/360＝160（萬元）（2）一般借款資本化率（年）＝（40006％＋200008％）/（4000＋20000）＝％ 2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝4000180/360＝2000（萬元） 2007年一般借款利息資本化金額＝2000％＝（萬元）2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（4000＋3000）180/360＝3500（萬元） 2008年一般借款利息資本化金額＝3500％＝（萬元）（3）2007年利息資本化金額＝290＋＝（萬元） 2008年利息資本化金額＝160＋＝（萬元）（4）2007年： 借：在建工程 貸：應付利息 2008年：借：在建工程 貸：應付利息 2． 市場利率為12％，付息期為8期。5＝40 000（元） 借：財務費用（或在建工程） 280 000 貸：應付債券——應計利息 240 000應付債券——利息調(diào)整 40 000（3）到期還本： 借：應付債券——面值 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 0005．（1）發(fā)行債券時 借：銀行存款 150 000 000 貸：應付債券—。3．（1）發(fā)行債券時： 借：銀行存款 5 100 000 貸：應付債券——面值 5 000 000 ——利息調(diào)整 100 000（2）第一年年末計息及攤銷溢價： 每年應計債券利息＝5 000 00010％＝500 000（元） 每年應攤銷溢價金額＝100 000247。同時，該項交易不涉及補價，因此，屬于不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換。換出資產(chǎn)公允價值380萬元＝％＜25％ 通過上述計算發(fā)現(xiàn)，補價占整個交易金額的比例小于25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司的會計處理：（1） 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 800 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000（2） 支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000（3） 換入資產(chǎn)的入賬價值＝900 000＋10 000＝910 000（元）借：固定資產(chǎn) 910 000 貸：固定資產(chǎn)清理 910 000（4） 結(jié)轉(zhuǎn)公允價值與賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理 100 000 貸：營業(yè)外收入 100 000 2．分析：甲公司以其倉庫與乙公司的辦公樓交換，在這項交易中涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即涉及補價20萬元。10247。10247。339=8455 借：持有至到期投資——應計利息 120000 持有至到期投資——利息調(diào)整 8455貸：投資收益 128455后兩年的會計分錄相同： 借：持有至到期投資——應計利息 160000 持有至到期投資——利息調(diào)整 11273貸：投資收益 17273 到期還本付息： 借：銀行存款 2480000貸：持有至到期投資——面值 2000000 ——應計利息 4800008借：固定資產(chǎn)清理 500000 累計折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 800000 借：長期股權(quán)投資—M公司（投資成本）1000000貸：無形資產(chǎn) 250000 固定資產(chǎn)清理 500000 營業(yè)外收入——公允價值變動損益 250000 2005年底確認投資收益=60000040%=240000 借：長期股權(quán)投資—M公司（損益調(diào)整）240000貸：投資收益 240000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1000000＋240000=12400002006年分回股利40000040%=160000 借：應收股利 160000 貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整） 160000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1240000－160000=10800002006年末被投資單位接受捐贈資產(chǎn)而增加資本公積30000067%=201000，按40%增加股權(quán)投資80400 借：長期股權(quán)投資——M公司（其他權(quán)益變動）80400 貸：資本公積——其他資本公積 80400“長期股權(quán)投資”的賬面余額為1080000＋80400=11604002006年底確認虧損300000040%=1200000，最多只能確認1160400，剩余39600暫未確認借：投資收益 1160400 貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）1160400“長期股權(quán)投資”的賬面余額為零 2007年底確認投資收益80000040%=320000，先彌補以前未彌補的虧損39600，其差額280400確認投資收益 借；長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）280400 貸：投資收益 2804009借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 200000 貸：資本公積——其他資本公積 200000出售50%的長期股權(quán)投資股份；借：銀行存款 22000000 投資收益 4750000 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 25000000 ——損益調(diào)整 1500000 ——其他權(quán)益變動 250000同時將資本公積的50%轉(zhuǎn)入投資收益：借：資本公積——其他資本公積 250