【正文】 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000（9）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2 000 00017％＝340 000（元） 借：應(yīng)收賬款 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340 000（10）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30 00017％＝5 100（元） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 35 100 貸：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100（11）交納當(dāng)月增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 300 000 貸：銀行存款 300 000（12）本月應(yīng)交增值稅342 430元，已交300 000元，未交42 430元 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）42 430 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 42 4302．借：生產(chǎn)成本 97 344（320260） 管理費(fèi)用 14 976（32040） 貸：應(yīng)付職工薪酬 112 320（320300）借：應(yīng)付職工薪酬 112 320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 16 320借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品 600 0003．乙公司每月應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 34 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 34 000借：應(yīng)付職工薪酬 34 000 貸：累計(jì)折舊 18 000 其他應(yīng)付款 16 0004．（1）委托銀行發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1 145 000 貸：銀行存款 1 145 000（2）扣除代扣個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 177 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 177 000（3）按工資用途分配工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 554 000 制造費(fèi)用 96 000 管理費(fèi)用 240 000 在建工程 65 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 367 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 1 322 000（4）提取職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 77 560 制造費(fèi)用 13 440 管理費(fèi)用 33 600 在建工程 9 100 銷(xiāo)售費(fèi)用 51 380 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 185 080（5）發(fā)放職工困難補(bǔ)助 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 10 000 貸：銀行存款 10 0005．（1）借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 180 000 貸：短期借款 180 000（2）按月預(yù)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付利息 900（3）按季支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 2 700 貸：銀行存款 2 700（4）到期償還本金時(shí)： 借：短期借款 180 000 貸：銀行存款 180 0006．應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅＝18 00020017％＝612 000（元） 應(yīng)交納的消費(fèi)稅＝18 00020010％＝360 000（元）借：應(yīng)收賬款 4 212 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 612 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 360 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 360 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000第十章 非流動(dòng)負(fù)債1．（1）2007年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝40008％－1000％6＝290（萬(wàn)元） 2008年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝40008％180/360＝160（萬(wàn)元）（2）一般借款資本化率（年）＝（40006％＋200008％）/（4000＋20000）＝％ 2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝4000180/360＝2000（萬(wàn)元） 2007年一般借款利息資本化金額＝2000％＝（萬(wàn)元）2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（4000＋3000）180/360＝3500（萬(wàn)元） 2008年一般借款利息資本化金額＝3500％＝（萬(wàn)元）（3）2007年利息資本化金額＝290＋＝（萬(wàn)元） 2008年利息資本化金額＝160＋＝（萬(wàn)元）（4）2007年： 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 2008年：借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 2． 市場(chǎng)利率為12％，付息期為8期。5＝40 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 280 000 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 240 000應(yīng)付債券——利息調(diào)整 40 000（3）到期還本： 借：應(yīng)付債券——面值 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 0005．（1）發(fā)行債券時(shí) 借：銀行存款 150 000 000 貸：應(yīng)付債券—。3．（1）發(fā)行債券時(shí)： 借：銀行存款 5 100 000 貸：應(yīng)付債券——面值 5 000 000 ——利息調(diào)整 100 000（2）第一年年末計(jì)息及攤銷(xiāo)溢價(jià)： 每年應(yīng)計(jì)債券利息＝5 000 00010％＝500 000（元） 每年應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)金額＝100 000247。同時(shí)，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)，因此，屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換。換出資產(chǎn)公允價(jià)值380萬(wàn)元＝％＜25％ 通過(guò)上述計(jì)算發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易金額的比例小于25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司的會(huì)計(jì)處理：（1） 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 800 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000（2） 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000（3） 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝900 000＋10 000＝910 000（元）借：固定資產(chǎn) 910 000 貸：固定資產(chǎn)清理 910 000（4） 結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理 100 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 000 2．分析：甲公司以其倉(cāng)庫(kù)與乙公司的辦公樓交換，在這項(xiàng)交易中涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即涉及補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。10247。10247。339=8455 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 120000 持有至到期投資——利息調(diào)整 8455貸：投資收益 128455后兩年的會(huì)計(jì)分錄相同： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 160000 持有至到期投資——利息調(diào)整 11273貸：投資收益 17273 到期還本付息： 借：銀行存款 2480000貸：持有至到期投資——面值 2000000 ——應(yīng)計(jì)利息 4800008借：固定資產(chǎn)清理 500000 累計(jì)折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 800000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—M公司（投資成本）1000000貸：無(wú)形資產(chǎn) 250000 固定資產(chǎn)清理 500000 營(yíng)業(yè)外收入——公允價(jià)值變動(dòng)損益 250000 2005年底確認(rèn)投資收益=60000040%=240000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—M公司（損益調(diào)整）240000貸：投資收益 240000 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余額為1000000＋240000=12400002006年分回股利40000040%=160000 借：應(yīng)收股利 160000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整） 160000 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余額為1240000－160000=10800002006年末被投資單位接受捐贈(zèng)資產(chǎn)而增加資本公積30000067%=201000，按40%增加股權(quán)投資80400 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（其他權(quán)益變動(dòng)）80400 貸：資本公積——其他資本公積 80400“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余額為1080000＋80400=11604002006年底確認(rèn)虧損300000040%=1200000，最多只能確認(rèn)1160400，剩余39600暫未確認(rèn)借：投資收益 1160400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）1160400“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余額為零 2007年底確認(rèn)投資收益80000040%=320000，先彌補(bǔ)以前未彌補(bǔ)的虧損39600，其差額280400確認(rèn)投資收益 借；長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）280400 貸：投資收益 2804009借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 200000 貸：資本公積——其他資本公積 200000出售50%的長(zhǎng)期股權(quán)投資股份；借：銀行存款 22000000 投資收益 4750000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 25000000 ——損益調(diào)整 1500000 ——其他權(quán)益變動(dòng) 250000同時(shí)將資本公積的50%轉(zhuǎn)入投資收益：借：資本公積——其他資本公積 250